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运输(交通)企业会计制度
时间:2014年08月11日  点击:

运输(交通)企业会计制度

一、总说明

  ()为了贯彻执行《企业会计准则》,规范交通运输企业的会计核算,特制定本制度。
  ()本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有交通运输企业、包括从事远洋、沿海、内河、公路运输企业,海河港口,仓储企业,外轮代理企业,以及城市公共汽()车、出租汽车、轮渡、地铁等企业。
  ()企业应按本制度的规定,设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总,以及对外提供统一的会计报表的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
  本制度统一规定会计科目的编号,以便于编制会计凭证,登记账簿,查阅账目,实行会计电算化。各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号,供增设会计科目之用。
  企业在填制会计凭证、登记账簿时,应填制会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不应只填科目编号,不填科目名称。
  ()企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明,由本制度规定;企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。
  企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年度会计报表同时报送同级国有资产管理部门。
  月份会计报表应于月份终了后6天内报出;年度会计报表应于年度终了后35天内报出。法律、法规另有规定者从其规定。
  会计报表的填列以人民币为金额单位,以下填至
  向外报出的会计报表应依次编定页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面上应注明:企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等,并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。
  企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上,或者实质上拥有被投资企业控制权的,应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的,可不予合并,但应当将其会计报表一并报送。
  ()本制度由中华人民共和国财政部负责解释,需要变更时,由财政部修订。
  ()本制度自199371日起执行。

二、会计科目

()会计科目表 

顺序号

编号  

  项目名称

            

          

一、资产表

1     

101   

  现金

2     

102   

  银行存款

3     

109   

  其他货币资金

4     

111    

  短期投资

5     

112   

  应收票据

6     

113   

  应收账款

7     

114   

  坏账准备

8     

115   

  预付账款

9     

119   

  其他应收款

10    

121   

  材料采购

11    

124   

  材料

12    

125   

  燃料

13    

126   

  轮胎

14    

129   

  低值易耗品

15    

131   

  材料成本差异

16    

133    

  委托加工材料

17    

139   

  待摊费用

18    

151   

  长期投资

19    

161   

  固定资产

20    

165    

  累计折旧

21    

166   

  固定资产清理

22    

169    

  在建工程

23    

171   

  无形资产

24    

181   

  递延资产

25    

191   

  待处理财产损溢

        

         

二、负债类

26    

201   

  短期借款

27    

202    

  应付票据

28    

203   

  应付账款

29    

204   

  预收账款

30    

209   

  其他应付款

31    

211   

  应付工资

32    

214   

  应付福利费

33    

221   

  应交税金

34    

223   

  应付利润

35    

229   

  其他应交款

36    

231    

  预提费用

37    

241    

  长期借款

38    

251    

  应付债券

39    

261    

  长期应付款

    

     

三、所有者权益类

40    

301    

  实收资本

41    

311    

  资本公积

42    

313    

  盈余公积

43    

321    

  本年利润

44    

322    

  利润分配

        

        

四、成本类

45    

401    

  辅助营运费用

46    

411    

  营运间接费用

47    

421    

  船舶固定费用

48    

424    

  船舶维护费用

49    

427    

  集装箱固定费用

        

        

五、损益表

50    

501    

  运输收入

51    

502    

  运输支出

52   

511    

  装卸收入

53    

512    

  装卸支出

54    

521    

  堆存收入

55    

522    

  堆存支出

56    

531    

  代理业务收入

57    

532    

  代理业务支出

58    

541    

  港务管理收入

59    

542    

  港务管理支出

60    

551    

  其他业务收入

61    

552     

  其他业务支出

62    

561    

  营运税金及附加

63    

571    

  管理费用

64    

572    

  财务费用

65    

581     

  投资收益

66   

591     

  营业外收入

67    

592    

  营业外支出

附注:企业可以根据实际需要,对上列会计科目作必要增、减或合并:
  1.统一核算的专业公司或有独立核算的附属企业的企业,可以增设拨付所属资金科目;附属企业可以相应增设上级拨入资金科目。
  2.有调剂外汇业务的企业,可以增设外汇价差科目。
  3.企业内部各部门周转使用的备用金,可以增设备用金科目。
  4.有外购商品的企业,可以增设外购商品科目。
  5.国家拨给特种储备资金的企业,可以增设特种储备物资科目和特种储备基金科目。
  6.经常收取保证金的企业,可以增设存入保证金科目。
  7.采用实际成本进行材料日常核算的企业,可以不设材料采购材料成本差异科目,增设在途材料科目。
  8.根据需要,企业可以不设置材料成本差异科目,而在材料轮胎低值易耗品等科目内分别设置成本差异明细科目核算。
  9.低值易耗品较少的企业,可以将其并入材料科目核算。
  10.预收、预付账款不多的企业,可以不设预收账款预付账款科目,将预收、预付账款在应收账款应付账款科目核算。
  11.材料在成本中所占比重很大的企业,可以将材料科目分为辅助材料修理用备件等科目。
  12.企业如发行一年期以下的短期债券,可以增设应付短期债券科目。
  13.对其他业务中经营规模较大、收入较多的经常性业务,企业可以参照相应行业会计制度,增设有关资产、收入、成本、费用、税金等科目,单独核算。
  14.还有其他未包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的企业,可根据具体情况,增设有关会计科目进行核算。

101号科目 现金

  一、本科目核算企业的库存现金。
  企业内部周转使用的备用金,在其他应收款科目核算,或单独设置备用金科目核算,不在本科目核算。
  二、企业收到现金,借记本科目,贷记有关科目;支出现金,借记有关科目,贷记本科目。
  三、企业应设置现金日记账,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。
  有外币现金的企业,应分别人民币、各种外币设置现金日记账进行明细核算。

              第102号科目 银行存款

  一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款,也在本科目内核算。
  企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在其他货币资金科目核算,不在本科目核算。
  二、企业将款基存入银行或其他金融机构,借记本科目,贷记现金等有关科目;提取和支出存款时,借记现金等有关科目,贷记本科目。
  三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等,分别设置银行存款日记账,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记,每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对,至少每月核对一次。月份终了,企业账面结余与银行对账单余额之间如有差额,必须逐笔查明原因进行处理,并应按月编制银行存款余额调节表,调节相符。
  四、有外币存款的企业,应在本科目下分别人民币和各种外币设置银行存款日记账进行明细核算。
  企业发生的外币银行存款业务,应当将有关外币金额折合为人民币记账,并登记外国货币金额和折合率。所有外币账户的增加、减少,一律按国家外汇牌价折合为人民币记账。外币金额折合为人民币记账时,可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价,下同)作为折合率,也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价,作为折合率。月份(或季度、年度)终了,企业应将外币账户余额按照期末国家外汇牌价折合为人民币,作为外币账户的期末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额,作为汇兑损益列入财务费用。
  外币现金以及以外币结算的各项债权、债务,均应比照银行存款的方法记账。
  五、有在外汇调剂市场买入外币的企业,买入外币增加的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账,外汇调剂价与国家外汇牌价的差额,增设外汇价差科目核算。买入外币时,按国家外汇牌价折合为人民币,借记本科目(××外币户)(同时登记外币金额和折合率),按照调剂价大于国家外汇牌价的差额,借记外汇价差科目,按照实际支付的款项,贷记本科目(人民币户)。用买入的外币购买物资、支付费用,按外汇牌价折合的人民币,借记有关物资、费用科目,贷记本科目,同时,按应分摊的外汇价差,借记有关物资、费用科目,贷记外汇价差科目;用买入的外币偿还债务,按外汇牌价折合的人民币,借记有关负债科目,贷记本科目,同时按偿还债务应分摊的外汇价差,借记在建工程”“财务费用科目,贷记外汇价差科目。
  在外汇调剂市场卖出的外币,减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账,实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额,应区别不同情况处理:卖出的外币如为自调剂市场买入的,应冲销外汇价差科目,如有差额,作为汇兑损益处理;卖出的外币如为其他来源取得的,应作为汇兑损益处理。
  企业如在外汇调剂市场购入外汇额度支付的人民币,也在外汇价差科目核算,并将买入外汇额度同时在备查簿中登记。以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时,按该外汇额度账面成本,借记财务费用等科目,贷记外汇价差科目;按国家外汇牌价折合为人民币金额,借记本科目(××外币户),贷记本科目(人民币户)。购入外汇额度再出让时,按实际收到的人民币金额,借记本科目(人民币户),按出让外汇额度的账面成本,贷记外汇价差科目,按其差额,借记或贷记财务费用科目。企业因营运业务而取得的外汇额度,应在备查簿中登记。卖出外汇额度取得的收入,作为汇兑损益处理。

              第108号科目 其他货币资金

  一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。有境外往来结算业务的企业,发生的信用证存款等,也在本科目核算。
  二、外埠存款,是指企业到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,借记本科目,贷记银行存款科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时,借记材料采购等科目,贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时,根据银行的收账通知,借记银行存款科目,贷记本科目。
  三、银行汇票存款,是指企业为取得银行汇票,按照规定存入银行的款项。企业在填送银行汇票委托书并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的委托书存根联,借记本科目,贷记银行存款科目。企业使用银行汇票后,应根据发票账单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证,借记材料采购等科目,贷记本科目;如有多余额或因汇票超过付款期等原因而退回款项时,借记银行存款科目,贷记本科目。
  四、银行本票存款,是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交银行本票申请书,将款项交存银行,取得银行本票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记本科目,贷记银行存款等科目。付出银行本票后,应根据发票账单等有关凭证,借记材料采购科目,贷记本科目。企业因本票超过付款期等原因而要求退款时,应填制进账单一式两联,连同本票一并送交银行,然后,根据银行盖章退回的进账单第一联,借记银行存款等科目,贷记本科目。
  五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项,在月终时如有未到达的汇入款项,应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知,借记本科目,贷记有关科目。收到款项时,借记银行存款科目,贷记本科目。
  六、本科目应设置外埠存款银行汇票银行本票在途资金等明细科目,并按外埠存款的开户银行,银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细账。采用信用证付款方式向国外付款的企业,委托银行开出的信用证,可在本科目中增设信用证存款明细科目核算。

              第111号科目 短期投资

  一、本科目核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资,包括各种股票、债券等。
  二、企业购入的各种股票和债券,按照实际支付的价款,借记本科目,贷记银行存款科目。
  企业购入股票,如在实际支付的款项中包括已宣告发放,但未支取的股利,应作为应收款处理。企业应按照实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利),借记本科目,按照应收的股利,借记其他应收款科目,按实际支付的价款,贷记银行存款科目。
  发放的股利,借记银行存款等科目,贷记投资收益其他应收款科目。
  企业出售股票和债券,按照实际收到的金额,借记银行存款科目,按照实际成本,贷记本科目,按未支取的股利,贷记其他应收款科目,按其差额,借记或贷记投资收益科目。
  债券到期收回本息,借记银行存款科目,贷记本科目和投资收益科目。
  三、本科目应按短期投资种类设置明细账。

              第112号科目 应收票据

  一、本科目核算企业因营运业务等而收到的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
  二、企业收到应收票据,借记本科目,贷记应收账款运输收入等科目。应收票据到期收回的票面金额,借记银行存款科目,贷记本科目。如为带息票据到期,按收到的本息,借记银行存款科目,按票面金额,贷记本科目,按其差额,贷记财务费用科目。
  三、企业持未到期的应收票据向银行贴现,应按实际收到的金额(即扣除贴现息后的净额),借记银行存款等科目,按贴现息部分,借记财务费用科目,按应收票据的票面金额,贷记本科目。如应收票据是带息票据,应按实际收到的款项,借记银行存款科目,按票面金额,贷记本科目,按其差额部分借记或贷记财务费用科目。
  贴现的商业承兑汇票到期,因承兑人的银行账户不足支付,申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时,按所付本息,借记应收账款科目,贷记银行存款科目;如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足,银行作逾期贷款处理时,借记应收账款科目,贷记短期借款科目。
  四、企业应设置应收票据备查簿,逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率、贴现日期、贴现率和贴现净额,以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期结清票款后,应在备查簿内逐笔注销。

              第113号科目 应收账款

  一、本科目核算企业因营运等业务,应收取的款项。
  二、企业营运收入发生应收款项时,借记本科目,贷记运输收入”“其他业务收入等科目;收到款项时,借记银行存款等科目,贷记本科目。
  如果企业应收账款改用商业汇票结算,在收到承兑的商业汇票时,借记应收票据科目,贷记本科目。
  三、提取坏账准备的企业,经确认为坏账的应收账款,借记坏账准备科目,贷记本科目;未提坏账准备的企业,经确认为坏账的应收账款,借记管理费用科目,贷记本科目。
  已确认并转销的坏账损失,如果以后又收回,提取坏账准备的企业,借记本科目,贷记坏账准备科目;同时,借记银行存款科目,贷记本科目;未提坏账准备的企业,借记本科目,贷记管理费用科目,同时,借记银行存款科目,贷记本科目。
  四、本科目应按不同的应收账款单位设置明细账。

              第114号科目 坏账准备

  一、本科目核算企业提取的坏账准备。
  二、提取坏账准备,借记管理费用科目,贷记本科目;冲销坏账准备,借记本科目,贷记管理费用科目。
  发生坏账损失时,借记本科目,贷记应收账款科目。
  已确认并转销的坏账损失,以后又收回的,应按收回的金额,借记应收账款科目,贷记本科目;同时,借记银行存款科目,贷记应收账款科目。
  三、本科目年末贷方余额为已经提取的坏账准备。

              第115号科目 预付账款

  一、本科目核算企业按照合同规定预付给供应单位的货款。
  二、企业预付货款时,借记本科目,贷记银行存款科目。收到所购物品时,根据发票账单等列明的金额,借记材料采购等科目,贷记本科目。补付的货款,借记本科目,贷记银行存款科目,退回多付的货款,借记银行存款科目,贷记本科目。
  预付款项情况不多的企业,也可以将预付的账款直接记入应付账款科目的借方,不设本科目。
  三、本科目应按供应单位名称设置明细账。

              第119号科目 其他应收款

  一、本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项,包括:各种赔款、罚款、存出保证金、备用金,应向职工收取的各种垫付款项等。
  二、企业发生其他各种应收款项时,借记本科目,贷记有关科目;收回各种款项时,借记有关科目,贷记本科目。
  三、本科目应按其他应收款的项目分类,并按不同的债务人设置明细账。

              第121号科目 材料采购

  一、本科目核算企业购入材料的采购成本。
  委托外单位加工材料的加工成本,应直接在委托加工材料科目核算,不包括在本科目核算范围内。
  二、购入材料的采购成本由下列各项组成:
  1.买价;
  2.运杂费(包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等)
  3.运输途中的合理损耗;
  4.入库前的整理挑选费用(包括整理挑选中发生工、费支出和必要的损耗,并扣除回收的下脚废料价值)
  5.应由购入材料负担的税金、外汇价差和其他费用。
  以上第15项应直接计入各种材料的采购成本,第234项,凡能分清的,可以直接计入各种材料的采购成本;不能分清的,应按材料的重量或买价等比例,分摊计入各种材料的采购成本。
  三、本科目的使用方法如下:
  1.根据发票账单支付材料价款和运杂费时,借记本科目,贷记银行存款现金其他货币资金等科目;采用商业汇票结算方式的,购入材料,开出、承兑商业汇票时,借记本科目,
贷记应付票据科目。
  2.材料已经收到、但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录;待办理结算手续后,再根据所付金额或发票账单的应付金额,借记本科目,贷记银行存款现金应付票据等科目。
  3.企业已经预付货款的材料验收入库后,根据发票账单的应付金额,借记本科目,贷记预付账款科目。
  4.由企业运输部门以自备运输工具,将外购的材料运回企业,计算购入材料应负担的运输费用时,借记本科目,贷记运输支出等科目。
  5.应向供应单位、外部运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项,应根据有关的索赔凭证,借记应付账款其他应收款科目,贷记本科目。因遭受意外灾害发生的损失和尚待查明原因的途中损耗,先记入待处理财产损溢科目,查明原因后再作处理。
  6.月份终了,应将仓库转来的外购材料收料凭证,按照材料科目并分别下列不同情况进行汇总:
  对于已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证(包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证),应按实际成本和计划成本分别汇总,并按计划成本,借记材料燃料轮胎低值易耗品科目,贷记本科目;将实际成本大于计划成本的差异,借记材料成本差异科目,贷记本科目;将实际成本小于计划成本的差异,借记本科目,贷记材料成本差异科目。
  对于尚未收到发票账单的收料凭证,应分别材料科目,抄列清单,并按计划成本暂估入账,借记材料燃料轮胎低值易耗品等科目,贷记应付账款——暂估应付账款科目,下月初用红字作同样的记录,予以冲回,以便下月付款或开出、承兑商业汇票后,按正常程序,借记本科目,贷记银行存款”“应付票据等科目。
  对于发票账单已到,但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证,应按实际成本,借记本科目,贷记应付账款科目;按计划成本,借记材料燃料轮胎低值易耗品等科目,贷记本科目,并按规定结转材料成本差异。
  四、本科目的期末余额,为已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票,但材料尚未到达或尚未验收入库的在途材料。
  五、本科目应按照材料品种设置明细账。
  六、材料的日常核算,可以采用计划成本,也可以采用实际成本。具体采用哪一种方法,由企业根据具体情况自行决定。
  材料品种繁多的企业,一般可以采用计划成本进行日常核算,对于某些品种不多,但占成本比重较大的原料或主要材料,也可以单独采用实际成本进行核算。规模较小,材料品种简单,采购业务不多的企业,也可以全部采用实际成本进行材料的日常核算。
  采用计划成本进行材料日常核算的企业,材料计划单位成本应尽可能接近实际。计划单位成本除有特殊情况应随时调整外,在年度内一般不作变动。

              第124号科目 材料

  一、本科目核算企业库存的各种材料,包括轮胎内胎、垫带、各种消耗性材料、修理用备件(备品备件)等的计划成本或实际成本。
  企业购入的燃料、轮胎外胎、低值易耗品,应在燃料轮胎低值易耗品科目中核算,不包括在本科目的核算范围内。
  二、购入并已验收入库的材料,借记本科目,贷记材料采购银行存款预付账款应付账款应付票据等科目,按计划成本核算的企业,应同时结转材料成本差异,实际成本大于计划成本的差异,借记材料成本差异科目,贷记材料采购科目;实际成本小于计划成本的差异,作相反会计分录。自制、委托外单位加工完成并已验收入库的材料,借记本科目,贷记辅助营运费用委托加工材料科目,采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应结转材料成本差异。投资者投入的材料,借记本科目,贷记实收资本等科目,采用计划成本进行材料日常核算的企业,还应计算材料成本差异。领用或销售、加工发出的材料,借记运输支出装卸支出堆存支出营运间接费用管理费用委托加工材料在建工程其他业务支出等科目,贷记本科目。
  采用计划成本进行材料日常核算的企业,日常领用、发出材料均按计划成本记账,月份终了,按照发出各种材料的计划成本,计算应负担的成本差异,借记有关科目,贷记材料成本差
科目(实际成本小于计划成本的差异用红字)
  采用实际成本进行材料日常核算的企业,发出材料的实际成本,可以采用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法等方法计算确定。对不同的材料可以采用不同的计价方法。材料计价方法一经确定,不能随意变更。
  三、清查盘点,发现盘盈、盘亏、毁损的材料,按照实际成本(或估计价值)或计划成本,先记入待处理财产损溢科目,待查明原因后,再进行处理。
  四、本科目应按照材料的保管地点(仓库)、材料的类别、品种和规格设置材料明细账(或材料卡片)。材料明细账根据收料凭证和发料凭证逐笔登记。
  五、本科目的期末余额,为期末库存材料的计划成本或实际成本。

              第125号科目 燃料

  一、本科目核算企业库存和车()存的各种燃料,包括各种用途的固体燃料、液体燃料和气体燃料,以及可以作为燃料使用的废料的计划成本或实际成本。
  二、本科目可设置下列两个明细科目:
  1.库存;
  2.()存。
  三、验收入库的燃料比照材料科目的有关规定,在燃料(库存)”科目中核算。车()领用燃料时,借记本科目[车()存],贷记本科目(库存);月末根据实际耗用,借记运输支出等科目,贷记本科目[车()存]。其他业务和管理部门等单位领用燃料时,借记其他业务支出管理费用等科目,贷记本科目(库存)。月末,采用计划成本核算的企业,应结转材料成本差异,实际成本大于计划成本的差异,借记运输支出”“其他业务支出”“管理费用等科目,贷记材料成本差异科目(实际成本小于计划成本的差异用红字)
  四、本科目其他核算方法比照材料科目的有关规定,进行核算。
  五、实行满油箱制核算办法的企业,可以不设库存()明细科目。

126号科目 轮胎

  一、本科目核算汽车运输企业在库和在用轮胎外胎的计划成本或实际成本。非汽车运输单位所有的在库轮胎外胎,可视同修理用零件,在材料科目内核算。
  轮胎的内胎和垫带,在材料科目内核算,领用时直接计入运输成本。
  二、企业的轮胎采购和入库的核算方法,与材料科目的有关规定相同。
  三、领用轮胎时,可按以下两种情况处理:
  1.按行驶胎公里提取:月终按照轮胎实际行驶里程和规定的胎公里摊销额计算轮胎费用时,借记运输支出科目,贷记预提费用科目。领用新胎(包括周转胎)时,借记预提费用科目,贷记本科目。按计划成本核算的企业,月末按领用新胎的计划成本,计算应负担的成本差异,直接计入运输成本,借记运输支出科目,贷记材料成本差异科目(实际成本小于计划成本的差异用红字)
  轮胎不能继续使用需要报废时,按收回的残料价值,借记材料科目,贷记运输支出科目。
  报废轮胎的实际行驶里程与定额里程比较,其超、亏驶里程应按规定的胎公里摊销额计算调整运输成本,其亏驶里程,借记运输支出科目,贷记预提费用科目(超驶里程调减成本时用红字)
  汽车不能使用报废时,应计算、冲减第一套轮胎的预提费用,借记预提费用科目,贷记运输支出科目。
  2.一次摊销:即领用轮胎时一次计入运输成本,领用新胎(包括周转胎)时,借记运输支出科目,贷记本科目。按计划成本核算的企业,月末按领用新胎的计划成本,计算应负担的成本差异,计入运输成本,借记运输支出科目,贷记材料成本差异科目(实际成本小于计划成本的差异用红字)
  一次大量领用新胎,影响运输成本较大时,也可以先通过待摊费用科目分次摊销,但应在年度内摊完。
  不论采用哪种核算方式,都应加强在用轮胎的管理,核定车队周转胎数量定额,定期盘点,实行交旧领新,建立和健全单胎里程记录。
  四、清查盘点,发现盘盈、盘亏、毁损的轮胎,按照实际成本(或估计价值)或计划成本,先记入待处理财产损溢科目,待查明原因后,再进行处理。
  五、本科目的月末借方余额,反映所有在库轮胎外胎的计划成本或实际成本。
  六、本科目应按轮胎外胎的保管地点(仓库)、轮胎外胎的类别、规格、厂牌等进行在库轮胎外胎的明细核算。

              第129号科目 低值易耗品

  一、本科目核算企业在库的低值易耗品的计划成本或实际成本。
  低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、物品,如工具、管理用具、玻璃器皿,以及在营运过程中周转使用的包装容器等。
  二、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品,比照材料科目的有关方法,进行核算。
  三、企业应根据具体情况,对低值易耗品采用一次或者分次摊销的方法:
  一次摊销的低值易耗品,在领用时将其全部价值摊入有关的成本费用科目,借记运输支出装卸支出堆存支出管理费用其他业务支出等科目,贷记本科目。报废时,将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少,冲减运输支出装卸支出堆存支出管理费用其他业务支出等科目。
  分次摊销的低值易耗品,领用时,借记待摊费用等科目,贷记本科目。分次摊入有关成本费用科目时,借记运输支出装卸支出堆存支出管理费用其他业务支出等科目,贷记待摊费用等科目。报废时,收回的残料价值作为当期低值易耗品摊销额的减少,冲减有关成本费用科目。
  采用计划成本核算的企业,月份终了,应结转当月领用低值易耗品应分摊的材料成本差异,记入有关成本费用科目。
  四、在用低值易耗品,以及使用部门退回仓库的低值易耗品,应加强实物管理,并在备查簿上进行登记。
  清查盘点,发现盘盈、盘亏、毁损的低值易耗品,按照实际成本(或估计价值)或计划成本,先记入待处理财产损溢科目,待查明原因后,现进行处理。
  五、低值易耗品应按照类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。
  六、本科目的期末余额,为期末时在库未用低值易耗品的计划成本或实际成本。
  七、对在用低值易耗品按使用部门进行数量和金额明细核算的企业,也可以使用五五摊销法核算,在这种情况下,企业应设置在库低值易耗品在用低值易耗品低值易耗品摊销三个明细科目进行核算。

              第131号科目 材料成本差异

  一、本科目核算企业各种材料的实际成本与计划成本的差异。
  二、外购材料的成本差异,应自材料采购等科目转入本科目;自制材料的成本差异,应自辅助营运费用科目转入本科目;委托外单位加工材料的成本差异,应自委托加工材料科目转入本科目。
  发生的材料成本差异,实际成本大于计划成本的差异,记入本科目的借方;实际成本小于计划成本的差异,记入本科目的贷方。调整材料计划成本时,调整的数额应自材料等科目转入本科目:调整减少计划成本的数额,记入本科目的借方;调整增加计划成本的数额,记入本科目的贷方。
  三、发出材料应负担的成本差异,可按当月的成本差异率计算,也可以按上月的成本差异率计算。计算方法一经确定,不得任意变动。差异率的计算公式如下:
  本 =(月初结存材料+本月收入材料)
  成本差异率  的成本差异  的成本差异 
         ÷(月初结存材料+本月收入材料)×100%  
的计划成本  的计划成本
  上 =月初结存材料÷月初结存材料×100%
  成本差异率 的成本差异   的计划成本
  结转发出材料应负担的成本差异,借记运输支出装卸支出堆存支出管理费用委托加工材料在建工程其他业务支出等科目,贷记本科目。实际成本大于计划成本的差异,用蓝字登记;实际成本小于计划成本的差异,用红字登记。
  四、本科目应分别材料材料轮胎低值易耗品等,按照类别或品种进行明细核算,不能使用一个综合差异率。
  五、本科目期末借方余额,为库存材料、燃料、轮胎、低值易耗品的实际成本大于计划成本的差异;贷方余额,反映其实际成本小于计划成本的差异。

              第133号科目 委托加工材料

  一、本科目核算企业委托外单位加工的各种材料的实际成本。
  二、发给外单位加工的材料,借记本科目,贷记材料等科目,按计划成本核算的企业还应同时结转材料成本差异;支付加工费用和应负担的运杂费等,借记本科目,贷记银行存款等科目;加工完成验收入库的材料以及剩余的材料,应按加工收回材料的实际成本或计划成本和剩余材料的实际成本或计划成本,借记材料等科目,贷记本科目,按计划成本核算的企业还应同时结转材料成本差异。
  三、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细科目,反映加工单位名称、加工合同号数,发出加工材料的名称、数量、实际成本或计划成本和成本差异,发生的加工费用和运杂费等费用,以及加工完成材料的计划成本和成本差异、实际成本等资料。
  四、本科目的期末余额,为委托外单位加工但尚未完成材料的实际成本和发出加工材料的运杂费等。

              第139号科目 待摊费用

  一、本科目核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用,如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用,以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。开办费、租入固定资产改良支出和超过一年以上摊销期的固定资产修理支出以及摊销期限在一年以上的其他费用,应在递延资产科目核算,不包括在本科目核算范围内。
  二、企业发生各项待摊费用时,借记本科目,贷记银行存款低值易耗品等科目。
分期摊销时,借记营运间接费用其他业务支出等科目,贷记本科目。
  三、本科目应按费用种类设置明细账。

              第151号科目 长期投资

  一、本科目核算企业不准备在一年内变现的投资,包括股票投资、债券投资和其他投资。
  二、债券投资应按投资时实际支付的价款记账。
  股票投资和其他投资应当根据不同情况,分别采用成本法或权益法核算。
  三、本科目设置以下四个明细科目:
  1.股票投资;
  2.债券投资;
  3.其他投资;
  4.应计利息。
  四、股票投资:企业进行股票投资时,按实际支付的价款,借记本科目(股票投资),贷记银行存款等科目;实际支付的价款中如含有已宣告发放的股利的,应按认购股票的实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利),借记本科目(股票投资),按应收的股利,借记其他应收款——应收股利科目,按实际支付的价款,贷记银行存款等科目。
  股票投资采用成本法核算的,收到发放的股利,借记银行存款等科目,贷记投资收益科目;采用权益法核算的,应根据接受投资企业所有者权益的增加,按持股比例计算本企业所拥有的权益的增加额,借记本科目(股票投资),贷记投资收益科目。接受投资企业的所有者权益减少,作相反分录。分得的股利,借记银行存款等科目,贷记本科目(股票投资)
  五、债券投资:企业进行债券投资时,按实际支付的价款,借记本科目(债券投资),贷记银行存款科目。
  实际支付的价款中含有债券利息的,应将这部分利息,借记本科目(应计利息),按实际支付的价款扣除应计利息后的差额,借记本科目(债券投资),按实际支付的价款,贷记银行存款科目。
  债券应计的利息,应区别情况处理:
  面值购入的债券,应将应计的当期利息,借记本科目(应计利息),贷记投资收益科目。
  企业溢价或折价购入的债券,其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。溢价购入的债券,按当期应计的利息,借记本科目(应计利息),按当期应分摊的实际支付价款中的溢价部分,贷记本科目(债券投资),按其差额,贷记投资收益科目;折价购入的债券,按当期应计利息,借记本科目(应计利息),按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分,借记本科目(债券投资),按应计利息与分摊数的合计数,贷记投资收益科目。
  债券到期收回本息,按本息合计,借记银行存款等科目,按债券本金部分,贷记本科目(债券投资),按已计利息部分,贷记本科目(应计利息),按未计利息部分,贷记投资收益科目。
  六、其他投资:企业向其他单位投资转出的固定资产,借记本科目(其他投资)累计折旧科目,贷记固定资产科目;企业向其他单位投出的现金、材料、无形资产等,借记本科目(其他投资),贷记银行存款材料无形资产等科目。
  收到其他投资分得的利润,采用成本法核算的,借记银行存款等科目,贷记投资收益科目;采用权益法核算的,比照股票投资进行会计处理。
  收回其他投资,借记固定资产银行存款等科目,借记本科目和累计折旧科目,收回投资数与账面数的差额,借记或贷记投资收益科目。
  七、本科目应按股票、债券种类和被投资单位进行明细核算。

              第161号科目 固定资产

  一、本科目核算企业固定资产的原价。
  企业应根据规定的固定资产标准,结合本企业具体情况,制订固定资产目录,作为核算依据。
  企业的固定资产应区分生产经营用固定资产与非生产经营用固定资产,并根据管理需要选择适合本企业的固定资产分类标准,进行固定资产的核算。
  二、企业的固定资产应当按照下列规定,确定其原价,登记入账:
  1.购入的固定资产,按照实际支付的买价或售出单位账面原价(扣除原安装成本)、包装费、运杂费和安装成本等记账。
  2.自行建造的固定资产,按照建造过程中实际发生的全部支出记账。
  3.其他单位投资转入的固定资产,按评估确认或者合同协议约定的价格记账。
  4.融资租入的固定资产,按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记账。
  5.在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产,按原有固定资产账面原价,减去改建、扩建过程中发生的变价收入,加上由于改建、扩建而增加的支出记账。
  6.接受捐赠的固定资产,按照同类资产的市场价格记账,或根据所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用,应当计入固定资产原价。
  7.盘盈的固定资产,按重置完全价值记账。
  企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用,以及外币借款的折合差额,在固定资产尚未交付使用或已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的,应当计入固定资产原价;在此之后发生的,应当计入当期损益。
  已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估计价值记账,确定实际价值后,再进行调整。
  三、企业已经入账的固定资产,除发生下列情况外,不得任意变动:
  1.根据国家规定对固定资产价值重新估价;
  2.增加补充设备或改良装置;
  3.将固定资产的一部分拆除;
  4.根据实际价值调整原来的暂估价值;
  5.发现原记固定资产价值有错误。
  四、购入不需要安装的固定资产,借记本科目,贷记银行存款等科目;购入需要安装的固定资产,先记入在建工程科目,安装完毕交付使用时再转入本科目。
  自行建造完成的固定资产,借记本科目,贷记在建工程科目。
  其他单位投资转入的固定资产,应按评估确认或者合同、协议约定的价格,借记本科目,贷记实收资本科目。
  融资租入的固定资产,应单设明细科目进行核算。交付使用时,借记本科目,贷记在建工程长期应付款等科目。租赁期满,如合同规定将固定资产所有权转归承租企业,应进行转账,将固定资产从融资租入固定资产明细科目转入有关明细科目。
  接受捐赠的固定资产,按所确认的固定资产原价,借记本科目,按估计的折旧,贷记累计折旧科目,按其差额,贷记资本公积科目。
  盘盈的固定资产,按重置完全价值,借记本科目,按估计折旧,贷记累计折旧科目,按其差额,贷记待处理财产损溢科目。
  五、企业出售、报废和毁损等原因减少的固定资产,应按减少的固定资产净值,借记固定资产清理科目,按已提折旧,借记累计折旧科目,按固定资产原价,贷记本科目。
  投资转出的固定资产,借记长期投资累计折旧科目,贷记本科目。
  盘亏的固定资产,按其净值,借记待处理财产损溢科目,按已提折旧,借记累计折旧科目,按固定资产原价,贷记本科目。
  六、企业应设置固定资产登记簿固定资产卡片,按固定资产类别和使用部门和每项固定资产进行明细核算。
  七、临时租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本科目核算。

              第165号科目 累计折旧

  一、本科目核算企业固定资产的累计折旧。
  二、企业按月计提固定资产折旧,借记营运间接费用其他业务支出管理费用等科目,贷记本科目。
  三、固定资产提足折旧后,不管能否继续使用,均不再提取折旧;提前报废的固定资产,也不再补提折旧。所谓提足折旧,是指已经提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减去预计残值加上预计清理费用。
  四、本科目只进行总分类核算,不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。

              第166号科目 固定资产清理

  一、本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。
  二、出售、报废和毁损的固定资产转入清理时,应按固定资产净值,借记本科目,按已提折旧,借记累计折旧科目,按固定资产原价,贷记固定资产科目。
  清理过程中发生的费用,借记本科目,贷记银行存款等科目;收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等,借记银行存款材料等科目,贷记本科目;应由保险公司或过失人赔偿的损失,借记其他应收款银行存款等科目,贷记本科目。
  固定资产清理后的净收益,借记本科目,贷记营业外收入——处理固定资产净收益科目;固定资产清理后的净损失,区别情况处理:属于自然灾害等非正常原因造成的损失,借记营业外支出——非常损失科目,贷记本科目;属于正常的处理损失,借记营业外支出——处理固定资产净损失科目,贷记本科目。
  三、本科目应按被清理的固定资产设置明细账。

              第169号科目 在建工程

  一、本科目核算企业进行各项工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程等所发生的实际支出。企业购入不需要安装的固定资产,不通过本科目核算。
  企业购入的为工程准备的物资,应单设工程物资明细科目进行核算。
  二、企业购入为工程准备的物资,借记本科目(工程物资),贷记银行存款等科目。
  企业自营工程,领用工程物资,借记本科目(××工程),贷记本科目(工程物资)
  在建工程应负担的职工工资,借记本科目(××工程),贷记应付工资科目。
  企业的辅助营运部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务,应按月根据实际成本,借记本科目(××工程),贷记辅助营运费用科目。
  企业进行工程所发生的试运转及其他支出,借记本科目(××工程),贷记银行存款”“长期借款”“应交税金等科目。
  企业出包工程,按规定预付承包单位工程价款,借记本科目(××工程),贷记银行存款等科目;工程完工收到承包单位账单,补付或补记工程价款,借记本科目(××工程),贷记银行存款等科目。
  三、企业发生的工程借款利息,应根据应计利息,分别情况处理:属于在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入在建固定资产的造价,借记本科目(××工程),贷记长期借款应付债券长期应付款等科目;办理竣工决算之后发生的利息,计入当期损益,借记财务费用科目,贷记长期借款应付债券长期应付款等科目。
  企业用外币借款进行的工程因外币折合率变动而应多付的人民币,在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产造价,借记本科目(××工程),贷记长期借款等科目;办理竣工决算之后发生的,计入当期损益,借记财务费用科目,贷记长期借款等科目。因外币折合率变动而应少付的人民币应作相反会计分录。
  四、企业在建工程在试运转过程中所取得的收入扣除税金后,冲减在建工程成本。
  五、工程完工交付使用,按工程的实际成本,借记固定资产等科目,贷记本科目(××工程)
  六、本科目应按工程项目和外购工程物资设置明细账。
  七、本科目的期末余额为尚未完工或虽已完工,但尚未办理竣工决算的工程实际支出,以及尚未使用的工程物资的实际成本。

              第171号科目 无形资产

  一、本科目核算企业的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。
  二、企业购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产,应按实际支出,借记本科目,贷记银行存款等科目。
  其他单位投资转入的无形资产,应按确认的价值,借记本科目,贷记实收资本科目。
  企业用已入账的无形资产向外投资,应按确认的价值,借记长期投资科目,贷记本科目。
  企业向外转让已入账的无形资产,其转让收入,借记银行存款等科目,贷记其他业务收入科目;结转转让无形资产的成本,借记其他业务支出科目,贷记本科目。
  三、各种无形资产应分期平均摊销。摊销无形资产时,借记管理费用科目,贷记本科目。
  四、本科目应按无形资产类别设置明细账。
  五、本科目的期末余额为尚未摊销的无形资产的价值。

181号科目 递延资产

  一、本科目核算企业发生的不能全部计入当年损益,应当在以后年度内分期摊销的各项费用,包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。
  二、企业发生的递延费用,借记本科目,贷记有关科目。摊销时,借记营运间接费用管理费用等科目,贷记本科目。
  开办费应当在企业开始生产经营以后的一定年限内分期平均摊销;固定资产大修理支出应在大修理间隔期内分期平均摊销;租入固定资产改良支出应当在租赁期内平均摊销;其他递延费用应在一定期限内或按照费用项目的受益期限分期平均摊销。
  三、本科目应按照费用的种类设置明细账。

              第191号科目 待处理财产损溢

  一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
  二、本科目应设置以下两个明细科目:
  1.待处理固定资产损溢;
  2.待处理流动资产损溢。
  三、盘盈的各种材料、固定资产等,借记材料固定资产等科目,贷记本科目和累计折旧科目。
  盘亏、毁损的各种材料,盘亏的固定资产等,借记本科目和累计折旧科目,贷记材料固定资产等科目。
  盘盈、盘亏和毁损的各种材料,盘盈、盘亏的固定资产等,按照规定程序批准转销时:
  流动资产的盘盈,借记本科目,贷记管理费用科目;固定资产盘盈,借记本科目,贷记营业外收入——固定资产盘盈科目;流动资产的盘亏、毁损,应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿,借记材料其他应收款等科目,贷记本科目,剩余净损失,属于非常损失部分,借记营业外支出——非常损失科目,贷记本科目,属于一般营运损失部分,借记管理费用科目,贷记本科目;固定资产的盘亏,借记营业外支出——固定资产盘亏科目,贷记本科目。
  四、材料在运输途中的短缺与损耗,除合理的途耗应计入材料的采购成本,能确定由过失人负责的,应自材料采购科目转入应付账款其他应收款等科目外,尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失,先通过本科目核算。查明原因后,再分别处理:属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失,借记应付账款其他应收款等科目,贷记本科目;属于自然灾害等非正常原因造成的损失,应将扣除残料价值和过失人、保险公司赔款后的净损失,借记营业外支出——非常损失科目,贷记本科目;属于无法收回的其他损失,报经批准后,借记管理费用科目,贷记本科目。
  五、本科目期末如为借方余额,为尚未处理的各种财产物资的净损失;如为贷方余额,为尚未处理的各种财产物资的净溢余。

              第201号科目 短期借款

  一、本科目核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。企业借入的期限在一年以上的各种借款,在长期借款科目核算,不在本科目核算。
  二、企业借入各种短期借款,借记银行存款科目,贷记本科目;归还借款时,借记本科目,贷记银行存款科目。
  发生的短期借款利息,借记财务费用科目,贷记预提费用银行存款等科目。
  三、本科目应按债权人设置明细账,并按借款种类进行明细核算。

              第202号科目 应付票据

  一、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
  二、企业开出、承兑汇票或以承兑汇票抵付货款,借记材料采购应付账款等科目,贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费,借记财务费用科目,贷记银行存款科目。收到银行支付本息通知时,借记本科目和财务费用科目,贷记银行存款科目。
  三、企业应设置应付票据备查簿,详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称,以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时,应在备查簿内逐笔注销。

              第203号科目 应付账款

  一、本科目核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
  二、企业购入材料、物资等已验收入库,但货款尚未支付时,应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款,或暂估价值),借记有关科目,贷记本科目。
  企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,应根据供应单位的发票账单,借记有关成本费用科目,贷记本科目。
  企业偿付应付账款时,借记本科目,贷记银行存款等科目。
  企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款,借记本科目,贷记应付票据科目。
  三、本科目应按照供应单位设置明细账。

              第204号科目 预收账款

  一、本科目核算企业按照合同规定向接受劳务供应单位预收的款项。
  二、企业向接受劳务供应单位预收款项时,借记银行存款科目,贷记本科目;结转收入时,借记本科目,贷记运输收入等科目。接受劳务供应单位补付的款项,借记银行存款科目,贷记本科目;退回多付的款项,作相反分录。
  预收账款不多的企业,也可以将预收的款项直接计入应收账款科目的贷方,不设本科目。
  三、本科目应按接受劳务供应单位设置明细账。

              第209号科目 其他应付款

  一、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项,如应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。
  二、企业发生的各种应付、暂收款项,借记银行存款管理费用等科目,贷记本科目;支付时,借记本科目,贷记银行存款等科目。
  三、本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细账。

              第211号科目 应付工资

  一、本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等,不论是否在当月支付,都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项,如医药费、福利补助、退休费等,不在本科目核算
  二、向银行提取现金准备发放工资时,借记现金科目,贷记银行存款科目。
  支付工资时,借记本科目,贷记现金科目。从应付工资中扣还的各种款项,借记本科目,贷记其他应收款其他应付款等科目。
  职工在规定期限内未领取的工资,应由发放工资的单位及时交回财务会计部门,借记现金科目,贷记其他应付款科目。
  月份终了,应将本月应发的工资进行分配,借记运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出辅助营运费用营运间接费用管理费用其他业务支出在建工程应付福利费等科目,贷记本科目。
  三、本科目应设置应付工资明细账,根据企业的具体情况,按职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算。

              第214号科目 应付福利费

  一、本科目核算企业提取的福利费。
  二、企业提取福利费时,借记运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出辅助营运费用营运间接费用管理费用其他业务支出等科目,贷记本科目。
  支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等,借记本科目,贷记现金银行存款应付工资等科目。
  三、本科目期末贷方余额为福利费的结余。

              第221号科目 应交税金

  一、本科目核算企业应交纳的各种税金,如营业税、增值税、产品税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、固定资产投资方向调节税等。
  企业交纳的印花税以及其他不需预计应交数的税金,不在本科目核算。
  二、本科目应设置下列明细科目:
  1.“应交营业税
  2.“应交增值税
  3.“应交产品税
  4.“应交城市维护建设税
  月份终了,企业计算出应交纳的营业税、增值税、产品税和城市维护建设税,借记营运税金及附加其他业务支出科目,贷记本科目。
  5.“应交房产税
  6.“应交车船使用税
  7.“应交土地使用税
  月份终了,企业计算出应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税,借记管理费用等科目,贷记本科目。
  8.“应交所得税
  月份终了,企业计算出当月应交纳的所得税,借记利润分配——应交所得税科目,贷记本科目。
  9.“应交固定资产投资方向调节税,核算企业应交纳的固定资产投资方向调节税。企业应在工程项目交付使用办理竣工决算以前,计算出工程项目应交纳的固定资产投资方向调节税,借记在建工程科目,贷记本科目。
  三、企业交纳的各种税金,借记本科目,贷记银行存款等科目。
  企业与税务机关结算或清算后,补交的税金,借记本科目,贷记银行存款等科目;退回多交的税金,借记银行存款等科目,贷记本科目。
  四、本科目期末借方余额为多交的税金,贷方余额为未交的税金。

              第223号科目 应付利润

  一、本科目核算企业应付给投资者的利润,包括应付国家、其他单位及个人的投资利润。企业与其他单位或个人的合作项目,如按协议或合同规定,应支付利润的,也在本科目核算。
  二、企业计算出应支付的利润,借记利润分配科目,贷记本科目。
  支付利润时,借记本科目,贷记银行存款等科目。
  三、本科目期末借方余额为多付利润,贷方余额为未支付利润。

              第229号科目 其他应交款

  一、本科目核算企业除应交税金、应付利润以外的其他各种应上交的款项。包括教育费附加、能源交通重点建设基金、预算调节基金等。
  二、企业计算出应交纳的各种款项,借记利润分配营运税金及附加其他业务
支出等科目,贷记本科目。上交各种款项时,借记本科目,贷记银行存款等科目。
  三、本科目应按其他应交款的种类设置明细账。
  四、本科目期末借方余额,为多交的其他应交款;贷方余额为未交的其他应交款。

              第231号科目 预提费用

  一、本科目核算企业预提但尚未实际支出的各项费用,如预提的租金、保险费、借款利息、未结案事故费、轮胎预提费用、修理费用等。
  二、企业预提的各项费用,借记管理费用财务费用运输支出等科目,贷记本科目;实际支出时,借记本科目,贷记银行存款材料轮胎等科目。实际支出数与已预提数的差额,应计入实际支出期的成本、费用。如实际支出数大于已预提数的数额较大时,应视同待摊费用,分期摊入成本。
  三、本科目应按照费用种类设置明细账。

              第241号科目 长期借款

  一、本科目核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。
  二、企业借入长期借款时,借记银行存款在建工程固定资产等科目,贷记本科目;归还时,借记本科目,贷记银行存款等科目。
  三、长期借款的利息支出和有关费用,以及外币折合差额,除与购建固定资产有关的,在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入有关固定资产的购建成本外,其他利息和外币折合差额,计入当期损益。
  四、本科目应按借款单位设置明细账,并按借款种类进行明细核算。
  五、本科目的期末余额,为企业尚未偿还的长期借款本息。

              第251号科目 应付债券

  一、本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。
  有发行一年期以下短期债券的企业,应另设应付短期债券科目核算。
  二、本科目设置以下四个明细科目:
  1.债券面值;
  2.债券溢价;
  3.债券折价;
  4.应计利息。
  三、企业发行债券时,按实际收到的款项,借记银行存款现金等科目,按债券票面金额,贷记本科目(债券面值),溢价或折价发行的债券,还应按实际收到的金额与票面金额之间的差额,贷记或借记本科目(债券溢价或债券折价)
  支付的债券代理发行手续费及印刷费,借记在建工程财务费用科目,贷记银行存款等科目。
  四、企业债券应按期计提利息。溢价或折价发行债券,其实际收到的金额与债券票面金额的差额,应在债券存续期间分期摊销。
  分期计提利息及摊销溢价或折价时,应区别情况处理:面值发行债券应计提的利息,借记在建工程财务费用科目,贷记本科目(应计利息)
  溢价发行债券,按应摊销的溢价金额,借记本科目(债券溢价),按应计利息与溢价摊销额的差额,借记在建工程财务费用科目,按应计利息,贷记本科目(应计利息);折价发行债券,按应摊销的折价金额和应计利息之和,借记在建工程财务费用科目,按应摊销的折价金额,贷记本科目(债券折价),按应计利息,贷记本科目(应计利息)
  五、债券到期,支付债券本息时,借记本科目(债券面值和应计利息),贷记银行存款等科目。
  六、本科目应按债券各类进行明细核算。
  企业在准备发行债券时,应将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部门等在备查簿中进行登记。
  七、本科目的期末余额,为企业尚未偿还的债券本息。

              第261号科目 长期应付款

  一、本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款,如应付融资租入固定资产的租赁费等。
  二、企业融资租入固定资产,按应支付的融资租赁费,借记在建工程科目,贷记本科目;发生的安装调试等费用,借记在建工程科目,贷记银行存款等科目;工程完工交付使用时,按其实际发生的支出,借记固定资产科目,贷记在建工程科目;支付融资租赁费时,借记本科目,贷记银行存款科目。
  融资租入的固定资产,不需要安装即可交付使用的,可不通过在建工程科目核算,发生的费用作为固定资产原价,借记固定资产科目,贷记本科目和其他有关科目。
  三、长期应付款的利息支出和有关费用,以及外币折合差额,除与购建固定资产有关的,在固定资产尚未交付使用或者虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入有关固定资产的购建成本外,其他利息和有关费用,以及外币折合差额,计入当期损益。
  四、本科目应按长期应付款的种类设置明细账。
  五、本科目的期末余额,为企业尚未支付的各种长期应付款。

              第301号科目 实收资本

  一、本科目核算企业实际收到投资人投入的资本。
  二、企业收到投资人投入的现金,应以实际收到或者存入企业开户银行的金额,借记现金银行存款科目,贷记本科目;收到投资人投入的房屋、运输设备等实物,应按投出单位的账面原价,借记固定资产等科目,按确认的价值,贷记本科目,按账面原价大于确认的价值的差额,贷记累计折旧科目。如果确认的价值大于投出单位账面原价,应按确认的价值,借记固定资产等科目,货记本科目。收到投资人投入的无形资产、材料物资等,应按确认的价值,借记无形资产材料等科目,贷记本科目。
  企业将资本公积、盈余公积转增资本时,借记资本公积盈余公积科目,贷记本科目。
  三、本科目应按投资人设置明细账。

              第311号科目 资本公积

  一、本科目核算企业取得的资本公积。
  二、企业接受的现金捐赠,应按实际收到的捐赠款,借记现金银行存款科目,贷记本科目;企业接受的实物捐赠,应按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值,借记固定资产等科目,贷记本科目和累计折旧科目。
  企业发生其他资本公积时,借记有关科目,贷记本科目。
  企业以资本公积转增资本时,借记本科目,贷记实收资本科目。
  三、本科目的期末贷方余额为资本公积结余。

              第313号科目 盈余公积

  一、本科目核算企业从利润中提取的盈余公积。企业提取的公益金,在本科目内设明细科目核算。
  二、企业提取盈余公积时,借记利润分配科目,贷记本科目。
  企业用盈余公积弥补亏损时,借记本科目,贷记利润分配科目。以盈余公积转增资本时,借记本科目,贷记实收资本科目。
  三、本科目的期末贷方余额为提取的盈余公积结余。

              第321号科目 本年利润

  一、本科目核算企业在本年度实现的利润(或亏损)总额。
  二、期末结转利润时,企业应将运输收入装卸收入堆存收入代理业务收入港务管理收入其他业务收入营业外收入科目的期末余额,转入本科目,借记运输收入装卸收入堆存收入代理业务收入港务管理收入其他业务收入营业外收入等科目,贷记本科目;将运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出港务管理支出营运税金及附加其他业务支出管理费用财务费用营业外支出等科目的期末余额,转入本科目,借记本科目,贷记运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出港务管理支出营运税金及附加其他业务支出管理费用财务费用营业外支出等科目。将投资收益科目的净收益,转入本科目,借记投资收益科目,贷记本科目;如为投资损失,则作相反会计分录。
  三、年度终了,企业应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的利润总额或亏损总额,全部转入利润分配科目,结转后本科目应无余额。

              第322号科目 利润分配

  一、本科目核算企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的结存余额。
  二、本科目一般应设置应交所得税盈余公积补亏提取盈余公积应付利润应交特种基金未分配利润等明细科目。
  三、发生利润分配业务时:
  1.企业计算出应交纳的所得税,借记本科目(应交所得税),贷记应交税金科目。
  2.企业用盈余公积弥补的亏损,借记盈余公积科目,贷记本科目(盈余公积补亏) 
  3.企业从利润中提取的盈余公积,借记本科目(提取盈余公积),贷记盈余公积科目。
  4.企业计算出应支付的利润,借记本科目(应付利润),贷记应付利润科目。
  5.企业计算出应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调节基金,借记本科目(应交特种基金),贷记其他应交款科目。
  6.年度终了,企业将全年实现的利润总额,自本年利润科目转入本科目,借记本年利润科目,贷记本科目(未分配利润);如为亏损总额,作相反的会计分录。同时,将利润分配科目下的其他明细科目的余额转入本科目未分配利润明细科目。结转后,未分配利润明细科目的借方余额为未弥补的亏损,贷方余额,为未分配的利润。
  企业年终结账后发现的以前年度会计事项,如果涉及以前年度损益的,也应在本科目未分配利润明细科目核算。
  调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损,借记有关科目,贷记本科目(未分配利润);调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损,借记本科目(未分配利润),贷记有关科目。
  年度终了,除未分配利润明细科目外,本科目的其他明细科目应无余额。
  四、本科目的年末余额即为历年积存的未分配利润(或未弥补亏损)

401号科目 辅助营运费用

  一、本科目核算运输、港口企业发生的辅助船舶费用(包括由轮驳公司等部门集中管理的拖轮、驳船、浮吊、燃物料(淡水)、供应船、交通船等所发生的辅助船舶费用)和企业辅助生产部门生产产品的供应劳务(如制造工具、备件、修理车、船、装卸机械,供应水、电、汽等)所发生的辅助生产费用。
  二、发生的辅助营运费用,借记本科目,贷记应付工资应付福利费燃料材料银行存款营运间接费用等科目;月终,按照规定的分配标准由各项业务负担时,借记运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出其他业务支出在建工程等科目,贷记本科目。
  四、本科目月末余额反映尚未完工的辅助营运费用。

              第411号科目 营运间接费用

  一、本科目核算企业营运过程中所发生的不能直接计入成本核算对象的各种间接费用,不包括企业管理部门的管理费用。
  二、发生营运间接费用时,借记本科目,贷记现金银行存款材料应付工资应付福利费累计折旧等科目。
  三、月终,应按一定分配标准,分配当月发生的营运间接费用,借记运输支出装卸支出堆存支出代理业务支出其他业务支出辅助营运费用等科目,贷记本科目。
  四、本科目月末应无余额。

              第421号科目 船舶固定费用

  一、本科目核算计算航次成本的海洋运输企业为保持船舶适航状态所发生的费用。海洋运输船舶的航次运行费用,发生时应直接计入运输支出科目,不通过本科目核算。
  二、发生船舶固定费用时,借记本科目,贷记应付工资应付福利费材料银行存款等科目;按照规定的分配标准,分配由航次成本负担的船舶固定费用时,借记运输支出(×××航次)”科目,贷记本科目。
  三、本科目应按单船设置明细账,并按规定的费用项目进行明细核算。

              第424号科目 船舶维护费用

  一、本科目核算有封冻、枯水等非通航期的内河运输企业所发生的,应由通航期成本负担的船舶维护费用。
  企业在非通航期从事其他业务等所发生的费用,应记入其他业务支出等科目,不通过本科目核算。
  二、发生船舶维护费用时,借记本科目,贷记应付工资应付福利费燃料材料银存存款等科目。按规定的方法分配时,根据规定的分配标准,据以计算通航期每月份应负担的船舶维护费用,借记运输支出科目,贷记本科目。实际发生的船舶维护费用与计划分配数相差较大时,应及时调整分配标准。
  年度终了,船舶维护费用全年实际发生数与分配数的差额,应在本年内调整运输成本:实际发生数大于分配数的差额,借记运输支出科目,贷记本科目(实际发生数小于分配数的差额,用红字)
  三、本科目应按船舶类型设置明细账,并按规定的费用项目设置专栏。

              第427号科目 集装箱固定费用

  一、本科目核算运输企业所发生的集装箱固定费用。包括集装箱的保管费、折旧费、修理费、保险费、租费、底盘车费用以及其他费用等。
  集装箱货物费(包括集装箱装卸、绑扎、折箱、换装、整理等费用)应直接在运输支出科目核算,不通过本科目。
  二、发生的集装箱费用,借记本科目,贷记银行存款其他应付款等科目;月终,按照规定的分配标准由单船或航次成本负担时,借记运输支出(××轮或×××航次)”科目,贷记本科目。
  三、本科目应按集装箱类型设置明细账,并按规定的费用项目进行明细核算。

              第501号科目 运输收入

  一、本科目核算沿海、内河、远洋和汽车运输企业经营旅客、货物运输业务所发生的各项收入。
  远洋运输企业未完航次预收的收入,应先在预收账款科目核算,待结转航次运输收入时,再转入本科目。
  二、发生运输收入时,借记银行存款应收票据等科目,贷记本科目。
  退回已误收收入时,借记本科目,贷记银行存款等科目。
  三、期末应将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。
  四、本科目一般应按收入种类设置下列明细科目:
  1.货运收入[或换算货车()收入];
  2.客运收入[或换算客车()收入];
  3.其他运输收入(包括行李包裹收入、邮件收入、卧具收入、空调收入等)
  运输企业还可以根据管理需要,分别各种收入[如按航线、航次、货种以及各类船()、贷款船(车)等]进行明细核算。

              第502号科目 运输支出

  一、本科目核算沿海、内河、远洋和汔车运输企业经营旅客、货物运输业务所发生的各项费用支出。
  二、企业经营运输业务所发生的各项费用,应按成本核算对象和规定的成本项目予以汇集:能直接计入成本项目的费用,借记本科目,贷记燃料材料轮胎预提费用应付工资应付福利费等科目;不能直接计入成本项目的其他费用,应先在船舶固定费用船舶维护费用集装箱固定费用营运间接费用辅助营运费用待摊费用等科目核算。月份终了,再将这些费用按规定的分配标准,分配计入有关的成本核算对象,借记本科目,贷记船舶固定费用船舶维护费用集装箱固定费用营运间接费用辅助营运费用待摊费用等科目。
  三、发生的事故费用,应单设项目进行核算。发生时,借记本科目,贷记材料银行存款等科目。收回的赔偿款项,应冲减事故费用项目:
  向保险公司投保收回的赔偿收入,办理共同海损收回的赔偿款,以及应由事故对方或过失人负担的部分,借记银行存款其他应收款等科目,贷记本科目。
  年终,对于当年不能结案的事故,企业可根据有关资料,计算出应付事故费用,列入当年的营运成本,借记本科目,贷记预提费用科目;待事故结案时,将实际费用与预提数的差额,调整结案年度的营运成本。
  远洋运输企业按已完航次结转成本的,其期末未完航次所发生的费用,可以保留在本科目内。
  四、期末应将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。
  五、本科目应按运输工具类型(如货轮、客货轮、油轮、拖轮、驳船、货车、客车)或单车、单船设立明细账,并按规定的成本项目进行明细核算。远洋运输计算航次成本时,还应按航次设立明细账。

              第511号科目 装卸收入 

  一、本科目核算海、河港口企业和经营装卸业务的汽车运输企业的装卸收入。
  二、发生装卸收入时,借记银行存款应收票据等科目,贷记本科目。
  三、期末应将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。
  四、本科目可以按照专业作业区或货种的装卸收入进行明细核算。

              第512号科目 装卸支出

  一、本科目核算海、河港口企业和汽车运输企业因经营装卸业务所发生的费用。
  二、企业经营装卸业务所发生的各项费用,应按成本核算对象和规定的成本项目予以汇集:能直接计入成本项目的费用,借记本科目,贷记各有关科目;不能直接计入的费用可先在营运间接费用等科目核算。月份终了,再将这些费用按规定的分配标准,分配计入有关的成本核算对象,借记本科目,贷记营运间接费用等科目。
  三、期末应将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。
  四、本科目可以按专业作业区或货种和规定的成本项目进行明细核算。

              第521号科目 堆存收入

  一、本科目核算企业经营仓库、堆场业务所发生的收入。
  二、发生堆存收入时,借记银行存款应收票据等科目,贷记本科目。
  三、期末应将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。
  四、本科目可以按照装卸作业区、仓库、堆场等分别进行明细核算。

              第522号科目 堆存支出

  一、本科目核算企业因经营仓库和堆场业务所发生的费用。
  二、企业经营堆存业务所发生的各项费用,应按成本核算对象和规定的成本项目予以汇集:能直接计入成本项目的费用,借记本科目,贷记各有关科目;不能直接计入的可先在营运间接费用等科目核算。月份终了,再将这些费用按规定的分配标准,分配计入有关的成本核算对象,借记本科目,贷记营运间接费用等科目。
  三、期末应将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。
  四、本科目可以按照装卸作业区、仓库、堆场设备种类和规定的成本项目进行明细核算。

              第531号科目 代理业务收入

  一、本科目核算企业经营各种代理业务所发生的收入。
  二、发生代理业务收入时,借记现金银行存款等科目,贷记本科目。
  三、期末应将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。
  四、本科目可以按照代理业务种类进行明细核算。

              第532号科目 代理业务支出

  一、本科目核算企业经营各种代理业务所发生的各项费用。包括:工资、职工福利费、材料、低值易耗品摊销、折旧费、水电费、修理费、租赁费、差旅费、业务票据费、取暖费、劳动保护费等。
  二、企业经营代理业务所发生的各项费用,应按成本核算对象和规定的成本项目予以汇集:能直接计入成本项目的费用,借记本科目,贷记各有关科目;不能直接计入的,先在营运间接费用等科目核算。月份终了,再将这些费用按规定的分配标准,分配计入有关的成本核算对象,借记本科目,贷记营运间接费用等科目。
  三、期末应将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。
  四、本科目应按照代理业务种类和规定的成本项目,进行明细核算。

              第541号科目 港务管理收入

  一、本科目核算海河港口企业的港务管理收入,包括港务费、港务监督及船舶检验等收入。
  二、企业收到港务管理收入时,借记现金银行存款等科目,贷记本科目。
  三、期末应将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。

              第542号科目 港务管理支出

  一、本科目核算海河港口企业所发生的各项港务管理支出。
  二、发生各种港务管理支出时,借记本科目,贷记现金银行存款等科目。
  三、期末应将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。

              第551号科目 其他业务收入

  一、本科目核算企业除营运业务以外的其他业务收入,如车船修理、材料销售、固定资产出租、技术转让等其他收入。
  二、企业的其他业务收入,应按实际价款记账。实现的其他业务收入,借记银行存款”“应收票据等科目,货记本科目。
  三、期末应将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。
  四、本科目按照其他业务的种类,如车船修理材料销售固定资产出租技术转让等设置明细账。

              第552号科目 其他业务支出

  一、本科目核算企业除营运业务以外的其他业务所发生的各项支出,包括相关的成本、费用、营业税金及附加等。
  二、企业经营其他业务所发生的各项支出,应按成本核算对象和规定的成本项目予以汇集:
能直接计入的支出,借记本科目,贷记应付工资应付福利费累计折旧材料银行存款燃料其他应交款应交税金等科目;不能直接计入的,可先在营运间接费用辅助营运费用等科目核算。月份终了,再将这些费用按规定的分配标准,分配计入有关的成本核算对象,借记本科目,贷记营运间接费用辅助营运费用等科目。
  三、期末,应将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。
  四、本科目应按其他业务种类和规定的成本项目进行明细核算。

              第561号科目 营运税金及附加

  一、本科目核算应由营运收入(包括运输、装卸、堆存、代理等收入)负担的各种税金及附加,包括营业税、城市维护建设税、教育费附加等。
  二、月末,企业计算出应负担的营运税金及附加,借记本科目,贷记应交税金”“其他应交款科目。
  三、期末应将本科目余额,全部转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。

              第571号科目 管理费用

  一、本科目核算行政管理部门为组织和管理营运活动而发生的管理费用,包括工资和福利费、折旧、工会经费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、无形资产摊销、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、研究开发费、坏账损失等。
  二、企业发生的各项管理费用,借记本科目,贷记现金银行存款待摊费用无形资产累计折旧应交税金应付工资应付福利费坏账准备等科目。
  三、期末应将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。
  四、本科目应按费用项目设置明细账。

              第572号科目 财务费用

  一、本科目核算企业为筹集营运所需资金等而发生的费用,包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费等。为购建固定资产而筹集资金所发生的费用,在固定资产尚未完工交付使用前发生的,应计入有关固定资产价值内,不包括在本科目的核算范围内。
  二、企业发生的财务费用,借记本科目,贷记预提费用银行存款长期借款等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益,借记银行存款长期借款等科目,贷记本科目。
  三、期末应将本科目余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。
  四、本科目应按费用项目设置明细账。

              第581号科目 投资收益

  一、本科目核算企业对外投资取得的收入或发生的损失。
  二、企业取得投资收入时,借记银行存款长期投资等科目,贷记本科目。
  企业转让、出售股票、债券,借记银行存款等科目,贷记短期投资长期投资其他应收款科目,借记或贷记本科目。
  债券到期,收回本息,借记银行存款等科目,贷记长期投资短期投资科目和本科目。
  收回其他投资时,其收回的投资与投出资金的差额,作增减投资收益处理。
  三、期末应将本科目的余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。
  四、本科目应按投资收益种类设置明细账。

              第591号科目 营业外收入

  一、本科目核算企业发生的与企业营运业务无直接关系的各项收入,包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、教育费附加返还款、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项等。
  二、企业发生的营业外收入,借记待处理财产损溢银行存款现金固定资产清理应付账款等科目,贷记本科目。
  三、期末应将本科目的余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。
  四、本科目应按收入项目设置明细账。

              第592号科目 营业外支出

  一、本科目核算企业发生的与企业营运业务无直接关系的各项支出,包括固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失等。
  二、发生的营业外支出,借记本科目,贷记待处理财产损溢固定资产清理现金银行存款等科目。
  三、期末,应将本科目的余额转入本年利润科目,结转后本科目应无余额。
  四、本科目应按费用项目设置明细账。

三、会计报表

()会计报表种类和格式

编号 

 会计报表名称 

编报期 

会交01 

 资产负债表 

 月报 

会交02 

 损益表 

 月报 

会交02表附表

 利润分配表 

 年报 

会交02表附表

主营业务收支明细表

 年报 



会交01
编制单位: __年__月__日 单位:元

资 产

行次

年初数

期末数

负债及所有者权益

行次

年初数

期末数

流动资产: 

 

 

 

流动负债: 

 

 

 

货币资金 

 

 

 短期借款 

46

 

 

短期投资 

 

 

 应付票据 

47

 

 

应收票据 

 

 

 应付账款 

48

 

 

应收账款 

 

 

 预收账款 

49

 

 

减:坏账准备 

 

 

 其他应付款 

50

 

 

应收账款净额 

 

 

 应付工资 

51

 

 

预付账款 

 

 

 应付福利费 

52

 

 

其他应收款 

 

 

 未交税金 

53

 

 

存货 

 

 

 未付利润 

54

 

 

待摊费用 

10

 

 

 其他未交款 

55

 

 

待处理流动资产净损失 

11

 

 

 预提费用 

56

 

 

一年内到期的长期债券投资 

12

 

 

 一年内到期的长期负债 

57

 

 

其他流动资产 

13

 

 

 其他流动负债 

58

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

流动资产合计 

21

 

 

 流动负债合计 

65

 

 

长期投资: 

 

 

 

 长期负债: 

 

 

 

长期投资 

22

 

 

 长期借款 

66

 

 

固定资产: 

 

 

 

 应付债券 

67

 

 

固定资产原价 

24

 

 

 长期应付款 

68

 

 

减:累计折旧 

25

 

 

 其他长期负债 

75

 

 

固定资产净值 

26

 

 

 长期负债合计 

76

 

 

固定资产清理 

27

 

 

 

 

 

 

在建工程 

28

 

 

 所有者权益: 

 

 

 

待处理固定资产净损失 

29

 

 

 实收资本 

78

 

 

固定资产合计 

35

 

 

 资本公积 

79

 

 

无形及递延资产: 

 

 

 

 盈余公积 

80

 

 

无形资产 

36

 

 

 未分配利润 

81

 

 

递延资产 

37

 

 

 所有者权益合计 

85

 

 

无形及递延资产合计 

40

 

 

 

 

 

 

其他资产: 

 

 

 

 

 

 

 

其他长期资产 

41

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

资产总计 

45

 

 

 负债及所有者权益总计 

90

 

 

补充资料:1.已贴现的商业承兑汇票___元;
2.融资租入固定资产原价___元。



会交02
编制单位: __年__月 单位:元

项 目 

行次

本月数

 本年累计数

一、主营业务收入 

 

 

减:营业成本 

 

 

营业税金及附加 

 

 

二、主营业务利润 

 

 

加:其他业务利润 

 

 

减:管理费用 

10 

 

 

财务费用 

11 

 

 

三、营业利润 

14 

 

 

加:投资收益 

15 

 

 

营业外收入 

16 

 

 

减:营业外支出 

17 

 

 

四、利润总额 

20 

 

 


 
会交02表附表1
编制单位: __年度 单位:元 

项 目 

行次

本年实际

上年实际

一、利润总额 

 

 

减:应交所得税 

 

 

二、税后利润 

 

 

减:应交特种基金 

 

 

加:年初未分配利润 

 

 

上年利润调整 

 

 

减:上年所得税调整 

 

 

三、可供分配的利润 

 

 

加:盈余公积补亏 

 

 

减:提取盈余公积 

10 

 

 

应付利润 

11 

 

 

四、未分配利润 

12 

 

 


会交02表附表2
编制单位: ___年度 单位:元

项 目

行次

主营业务收入

主营业务成本

主营业务费用

主营业务税金及附加

主营业务利润

一、运输: 

 

 

 

 

 

 

1 

 

 

 

 

 

2 

 

 

 

 

 

… 

 

 

 

 

 

二、装卸: 

 

 

 

 

 

 

1 

 

 

 

 

 

2 

 

 

 

 

 

… 

 

 

 

 

 

三、堆存: 

 

 

 

 

 

 

1 

11 

 

 

 

 

 

2 

12 

 

 

 

 

 

… 

13 

 

 

 

 

 

四、代理: 

 

 

 

 

 

 

1 

16 

 

 

 

 

 

2 

17 

 

 

 

 

 

… 

18 

 

 

 

 

 

五、港务管理: 

 

 

 

 

 

 

1 

21 

 

 

 

 

 

2 

22 

 

 

 

 

 

… 

23 

 

 

 

 

 

六、其他业务: 

 

 

 

 

 

 

1 

26 

 

 

 

 

 

2 

27 

 

 

 

 

 

3 

28 

 

 

 

 

 

… 

 

 

 

 

 

 

()会计报编制说明

  资产负债表
  一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。
  二、本表年初数栏内各项数字,应根据上年末资产负债表期末数栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致,应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整,填入本表年初数栏内。
  三、本表各项目的内容和填列方法:
  1.“货币资金项目,反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据现金银行存款其他货币资金科目的期末余额合计填列。
  2.“短期投资项目,反映企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。本项目应根据短期投资科目的期末余额填列。
  3.“应收票据项目,反映企业收到的未到期收款也未向银行贴现的应收票据,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应根据应收票据科目的期末余额填列。已向银行贴现的应收票据不包括在本项目内,其中已贴现的商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反映。
  4.“应收账款项目,反映企业因营运业务而应收取的各种款项。本项目应根据应收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。
  5.“坏账准备项目,反映企业提取尚未转销的坏账准备。本项目应根据坏账准备科目的期末余额填列,其中借方余额应以号填列。
  6.“预付账款项目,反映企业预付给供应单位的款项。本项目应根据预付账款科目的期末余额填列。如预付账款科目所属有关明细科目有贷方余额的,应在本表应付账款项目内填列。如应付账款科目所属明细科目有借方余额的,也应包括在本项目内。
  7.“其他应收款项目,反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项。本项目应根据其他应收款科目的期末余额填列。
  8.“存货项目,反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的实际成本,包括材料、燃料、低值易耗品、轮胎等。本项目应根据材料采购材料燃料低值易耗品轮胎材料成本差异委托加工材料辅助营运费用等科目的期末余额合计填列。
  9.“待摊费用项目,反映企业已经支出但应由以后各期分期摊销的费用。企业的开办费、租入固定资产改良及大修理支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用,应在本表递延资产项目反映,不包括在本项目数字之内。本项目应根据待摊费用船舶固定费用船舶维护费用集装箱固定费用科目的期末余额填列。预提费用科目期末如有借方余额,在本项目内反映;增设外汇价差科目的企业,该科目如有借方余额,在本项目内反映;按航次计算营运成本的远洋运输企业,月末运输支出科目如有借方余额,也在本项目内反映。
  10.“待处理流动资产净损失项目,反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据待处理财产损益科目所属待处理流动资产损溢明细科目的期末余额填列。
  企业待处理的固定资产净损失,应在本表待处理固定资产净损失项目另行反映。
  11.“其他流动资产项目,反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本。
本项目应根据有关科目的期末余额填列。
  12.“长期投资项目,反映企业不准备在一年内变现的投资。长期投资中,将于一年内到期的债券,应在流动资产类下一年内到期的长期债券投资项目单独反映。本项目应根据长期投资科目的期末余额扣除一年内到期的长期债券投资后的数额填列。
  13.“固定资产原价项目和累计折旧项目,反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。
融资租入的固定资产在产权尚未确定之前,其原价及已提折旧也包括在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反映。这两个项目应根据固定资产科目和累计折旧科目的期末余额填列。
  14.“固定资产清理项目,反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值,以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额,本项目应根据固定资产清理科目的期末借方余额填列;如为贷方余额应以号填列。
  15.“在建工程项目,反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本,包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工程和费用支出、预付出包工程价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程成本、尚未使用的工程物资的实际成本等。本项目应根据在建工程科目的期末余额填列。
  16.“无形资产项目,反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据无形资产科目的期末余额填列。
  17.“递延资产项目,反映企业尚未摊销的开办费、固定资产大修理支出、租入固定资产改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。本项目应根据递延资产科目的期末余额填列。
  18.“其他长期资产项目,反映除以上资产以外的其他长期资产,本项目应根据有关科目的期末余额填列。
  19.“短期借款项目,反映企业借入尚未归还的一年期以下的借款。本项目应根据短期借款科目的期末余额填列。
  20 “应付票据项目,反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据应付票据科目的期末余额填列。
  21.“应付账款项目,反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给供应单位的款项。本项目应根据应付账款科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。
  22.“预收账款项目,反映企业预收接受劳务供应单位的款项。本项目应根据预收账款科目的期末余额填列。如预收账款科目所属有关明细科目有借方余额的,应在本表应收账款项目内填列;如应收账款科目所属明细科目有贷方余额的,也应包括在本项目内。
  23.“其他应付款项目,反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项,如应付保险费、存入保证金等。本项目应根据其他应付款科目的期末余额填列。
  24.“应付工资