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乔艳群  2012-6-25 )

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请问:我公司于20109月购买生产用地,并办理好相关权证。税务机关对这块土地是征收2010年一整年的土地使用税还是只计征10-12月的土地使用税?

回复:

根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)第二条规定:以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

  因此,贵公司按上述规定缴纳城镇土地使用税即可。

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乔艳群  2012-6-25 )

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请问:我公司于20109月购买生产用地,并办理好相关权证。税务机关对这块土地是征收2010年一整年的土地使用税还是只计征10-12月的土地使用税?

回复:

根据《财政部 国家税务总局关于房产税 城镇土地使用税有关政策的通知》(财税[2006]186号)第二条规定:以出让或转让方式有偿取得土地使用权的,应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的,由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。

  因此,贵公司按上述规定缴纳城镇土地使用税即可。

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余建新  2012-5-3 )

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请问:我公司是一家国有房地产开发企业,股东将一块部分开发的土地投资给我公司作为实收资本增加。该地块取得时缴纳的出让金等为1亿元,投资进我公司时按评估值作家5亿元,增值部分当时已按规定缴纳土地增值税。我公司将该开发后进行了销售。请问我公司在计算缴纳土地增值税时,该土地是否可按5亿元作为土地成本计算扣除额?

回复:

根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》(财税[2006]21号)文件第五条规定:关于以房地产进行投资或联营的征免税问题,对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号)第一条暂免征收土地增值税的规定。

 [NextPage] 股东已就投资宗地申报缴纳土地增值税,你公司应按评估值5亿元作为取得土地使用权的成本,在计算土地增值税时作为扣除项目处理。

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郭有才  2012-5-3 )

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请问:房地产开发企业向银行贷款,银行在正常的利息之外另行收取一块财务顾问费,这个财务顾问费完全是不顾不问的,实际上是贷款的一个附加条件,请问在进行土地增值税清算时是将该财务顾问费计入管理费用,还是计入财务费用? 

回复:

根据《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函[2010]220号)规定:

  三、房地产开发费用的扣除问题

  (一)财务费用中的利息支出,凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的,允许据实扣除,但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用,在按照取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。

  (二)凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的,房地产开发费用在按取得土地使用权所支付的金额房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。

  全部使用自有资金,没有利息支出的,按照以上方法扣除。

  上述具体适用的比例按省级人民政府此前规定的比例执行。

  (三)房地产开发企业既向金融机构借款,又有其他借款的,其房地产开发费用计算扣除时不能同时适用本条(一)、(二)项所述两种办法。

  (四)土地增值税清算时,已经计入房地产开发成本的利息支出,应调整至财务费用中计算扣除。

  因此,根据以上规定,财务顾问费可以计入财务费用,但不属于财务费用中的利息支出。

姓名:

刘丽红  2012-5-3 )

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请问:《土地增值税清算管理规程》(国税发[2009]91号)有各类附表作为附件。有部分地方税务局的工作人员解释说,在进行土地增值税清算时,能否作为扣除项目,应以上述附表中列举的项目为准。那么,在参加土地竞拍时支付的佣金以及工程工程部门发生的差旅费又是否可以作为土地增值税的扣除项目呢? 

回复:

根据《土地增值税暂行条例实施细则》第七条一款规定:取得土地使用权所支付的金额,是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。佣金是支付给中介机构而不是支付给土地出让方或转让方的,因此不应当作为取得土地使用权所支付的金额,但可以计入管理费用计算比例扣除。

  第二款规定:开发间接费用是指直接组织、管理开发项目发生的费用,包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。因此工程部门发生的办公费-差旅[NextPage]费可以作为土地增值税的扣除项目。

姓名:

严春燕  2012-5-3 )

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我公司向另一房地产公司购买了一块位于城市市区的土地,拟开发为商业地产,并对土地上的建筑物进行了拆除及土地的平整,并委托中介机构进行了规划方案设计、勘查设计等,已支付的部份设计费计入了开发成本,同时因项目进行招商发生了部份费用直接计入了管理费用。后因其他原因,我公司将尚未开工的该地块进行了转让,请问:该转让行为的土地增值税是否可以按开发成本的20%加计扣除,期间费用及利息可否按比例扣除?若认定为直接转让土地,根据相关规定只能扣除取得土地支付的地价款及交纳转让环节的税费。那么我公司已发生的开发成本(规划方案设计、勘查设计、景观绿化养护支出)及相关费用如何扣除?

回复:

根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税宣传提纲〉的通知》(国税函发[1995]110号)文件第六条二款规定:对取得土地使用权后投入资金,将生地变为熟地转让的,计算其增值额时,允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用,和开发土地所需成本再加计开发成本的20%以及在转让环节缴纳的税金。这样规定,是鼓励投资者将更多的资金投向房地产开发。

  因此你公司将生地变为熟地的开发过程中,对开发成本可以加计20%扣除,但期间费用及利息不得扣除。

  如你公司实质上属于未进行开发即转让的,则根据第六条一款规定:对取得土地或房地产使用权后,未进行开发即转让的,计算其增值额时,只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用,以及在转让环节缴纳的税金。这样规定,其目的主要是抑制卖地皮的行为。

  则相应的相关费用在计算土地增值额时不得作为扣除项目。

姓名:

倪汉华  2012-5-3 )

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您好!请教一个关于土地增值税的问题: A为自然人,200510月将其名下的土地投资到B房地产公司,拥有70%的股份。该土地购买原价为1000万元,评估价为2000万元,股东确认价为2000万元,B房地产公司以2000万元做为土地成本入帐。2007B房地产公司开发的房地产销售完毕,进行土地增值税清算。我们认为B房地产公司在清算土地增值税时土地的扣除成本应为2000万元。理由是:财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知财税字[1995048号第一条规定:关于以房地产进行投资,联营的征免税问题对于以房地产进行投资,联营的,投资,联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资,联营的企业中时,暂免征收土地增值税.对投资,联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税虽然财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知财税[2006]21号第五条规定:关于以房地产进行投资或联营的征免税问题对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号)第一条暂免征收土地增值税的规定。  六、本文自20063[NextPage]2日起执行。但该文件是自200632日起执行,所以我们认为对200510月的行为不应追溯。但税务机关的检查人员认为B房地产公司在清算土地增值税时土地的扣除成本应为1000万元。理由是:财税字[1995048号第一条规定的是暂免征收土地增值税.对投资,联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税,该文件不是说免税,只是说投资环节不征税,而是转让环节时要再征回税款。所以清算土地增值税时的扣除成本只认可购买原价1000万元。请问哪种做法是正确的。请给出具体的文件规定。非常感谢! 

回复:

您好:

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉,现针对您所提供的信息简要回复如下:

根据《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》财税字[1995]48号文件第一条:对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税的规定。我们认为:以土地作价入股进行投资或作为联营条件,后又将房地产再转让的,在土地增值税清算时,应以其原投资、联营者为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用作为扣除项目中取得土地使用权所支付的金额。

上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

姓名:

贾军  2011-10-10 )

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请问:我公司在自建厂房过程中,有些材料未通过建筑公司而由我公司自行购入的,取得了增值税专用发票并进行了进项抵扣,我公司是否要对该材料补交营业税吗?

回复:

对于给贵公司提供建筑劳务的施工单位在计征建筑业营业税时,根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令2008年第540号)第十六条规定:除本细则第七条规定外,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款上述施工单位除了建设方提供的设备的价款外,应连带上述材料费一并计征营业税。贵公司取得的用于自建厂房的材料增值税专用发票,根据现行增值税条例规定是不得抵扣进项税额的,如果抵扣,应该是作进项转出处理补缴相应增值税,而不是营业税。


[NextPage] [NextPage]

姓名:

倪汉宇  2011-9-6 )

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请问:我公司进行房地产开发,土地所有者原是一家工厂(土地已过户),因我公司开发,该工厂搬离至他处重建,我公司对此进行补偿,请问我公司应要求该工厂提供何种发票(国税或是地税开具)入成本?

回复:

和拆迁户签订的协议并取得拆迁户的合规收条。

姓名:

[NextPage]

李庆卫  2011-9-6 )

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请问:公司哪些费用可以进入业务宣传费?

回复:

业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用,主要是指未通过媒体传播的广告性支出,包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

姓名:

赵卉  2011-8-15 )

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请问:我公司在自建厂房过程中,有些材料未通过建筑公司而由公司自行购入的,取得了增值税专用发票并进行了进项抵扣,我公司要对该材料补交营业税吗?

回复:

对于给贵公司提供建筑劳务的施工单位在计征建筑业营业税时,根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令2008年第540号)第十六条规定:除本细则第七条规定外,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款上述施工单位除了建设方提供的设备的价款外,应连带上述材料费一并计征营业税。贵公司取得的用于自建厂房的材料增值税专用发票,根据现行增值税条例规定是不得抵扣进项税额的,如果抵扣,应该是作进项转出处理补缴相应增值税,而不是营业税。

姓名:

高鹏  2011-6-24 )

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请问拆迁补偿费需要缴纳契税吗?

回复:

拆迁补偿费不需要单独缴纳契税,在取得土地使用权时按3%缴纳。

姓名:

徐艳丽  2011-6-8 )

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我公司筹建时的列长期待摊费用,现投产后将开办费分5年分摊,请问当初筹建时的招待费用现在怎么处理?

回复:

根据《国税函〔200998号》规定, 开办费也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。
另:当初筹建时的招待费用摊销到招待费中去。

姓名:

徐艳丽  2011-6-8 )

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请问:我公司购入了一套ERP系统管理软件,将近10万元,账务处理入无形资产按5年摊销合理吗?

回复:

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 六十七条的规定:无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。 
  无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 

姓名:

王芳  2011-6-1 )

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请问:我公司为武汉经济开发区的外商投资企业.对于出差人的每天补贴定为1000(国外),这部分直接在差旅费中核算,不纳个人所得税,那么,1000元的补贴是不是符合规定?

回复:

贵公司支付的差旅费补贴,同时符合下列条件的,准予扣除。 
(一)有严格的内部财务管理制度; 
(二)有明确的差旅费补贴标准; 
(三)有合法有效凭证(包括企业内部票据)。 
税局对于差旅费补贴标准没有具体文件规定,一般按财政部 外交部关于印发《临时出国人员费用、开支标准和管理办法》的通知 财行[2001]73 规定的作为参照标准,如果贵公司补贴标准高于该文件的规定,存在一定个税风险。

姓名:

王征  2011-5-27 )

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请问:购买股东个人已使用车辆如何开发票

回复:

根据规定,个人销售自有自用车辆,购货方需要发票作为报销记账凭证的,可以向主管税务机关设置的对外办公窗口申请为其***,代开时应如实提供发生购销货物的书面证明和经办人身份证件,您可以直接向主管税务机关索取需要提供的书面资料清单。

[NextPage]

姓名:

刘兵  2010-7-27 )

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请问:投资企业与被投资企业所得税率相同情况,法人股东税后利润分配是否不用再补交企业所得税?

回复:

投资企业与被投资企业所得税率相同情况,法人股东税后利润分配不用再补交企业所得税。

姓名:

花大开  2010-7-27 )

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请问:被投资企业的法人股东分得税后利润如作为投资企业的增资款,请问以何方式增资?因投资企业有两个自然人股东,以自然人股东增资不是又要交个人所得税吗?

回复:

有关增资方式的问题请咨询工商局。自然人股东以税后利润增资按利息、股息、红利所得缴纳20%的个人所得税。

姓名:

刑真  2010-7-12 )

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请问:房产公司有产权的车位与无产权的车位分别是如何进行帐务处理的?

回复:

有产权的车位作开发产品处理,
无产权的车位作公共配套设施处理.

姓名:

李伟  2010-7-2 )

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请问:由于我公司购进品种较多的货物,销货方汇总开具专用发票,但因项目太多而未附货物清单,未附货物清单的专用发票能否抵扣进项税额?

回复:

答:根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006156号)第十二条规定,一般[NextPage]纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单,并加盖财务专用章或者发票专用章。如果所售货物适用的税率不一致,应按不同税率分别汇总填开专用发票。销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额,销货清单的汇总销售额应与专用发票金额栏的数字一致。因此,未附货物清单汇总开具的增值税专用发票不能抵扣进项税额。

姓名:

王冬梅  2010-7-1 )

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请问:事业单位以出让地作为投资,与房地产公司合作。事业单位计算土地增值税时土地上的原房产(开发时要拆除)是否可以作为土地增值税的扣除项目?按何标准计算该房产价值?是原成本还是重置成本?

回复:

答:1.受资方为房地产开发企业的,应当属于土地增值税征税范围
2.虽然地上附着物在产权转移后是要拆除的,但也属于房地产价值,应当属于扣除项目。
3.一般是按评估价格,如果不能取得评估价格的,但有原房产的发票的,可按原房产发票上的金额每年加计5%扣除,契税如有原始凭证的也可扣除,但不适用加计规定。如果既没有评估价,又没有原始发票的,税务局可按征管法有关规定核定税额

姓名:

张有鹏  2010-7-1 )

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请问:我公司新成立,目前正在开工建设,与当地政府签了一个项目投资协议,购买土地面积以实际占地面积为准,约定了土地单价,没有约定土地交付日期,但我公司根据预测的土地量,支付了一部分土地款,请教涉不涉及到印花税和土地使用税。

回复:

印花税在产权转移收据上贴,但你们土地还没交付,应当不用交。土地使用税是对土地使用人征的税,虽然贵公司尚未取得土地相关权证,但已是实际使用人,应当申报土地使用税,但由于实际使用面积未确定,可按预计使用面积申报,确定后再补即可。

姓名:

许小梅  2010-7-1 )

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请问:法院判决企业支付赔偿金,但无法取得发票,此项支出可否在企业所得税税前扣除?

回复:

《企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的[NextPage]、合理的支出,包括成本、费用、税金损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。该赔偿金的支出如果是与企业生产经营有关的,可以在企业所得税税前扣除。法院判决企业支付赔偿金,因为没有发生应税行为,所以无法开具发票,企业可凭法院的判决文书与收款方开具的收据作为扣除凭据。

姓名:

刘文红  2010-7-1 )

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请问:企业的午餐费用如何做账?

回复:

国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔20093号)第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009242号)第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。同时,财企〔2009242号文件第二条第二款特别指出,未统一供餐而按月发放的午餐费补贴,并不是职工福利费核算内容,应当纳入工资总额管理。

姓名:

孙海英  2010-7-1 )

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请问:收到进项发票做账时,凭证后是附供应商的发货单还是附自己公司的进货单,还是两者都附?入账时,供应商和自己公司的品名不一样时,是用哪个品名?

回复:

应当附发票和入库单,对方开的发货单要不要都无所谓。
发票品名与公司货名不一致的,只要东西是一样的,应当使用自己公司的品名。

姓名:

熊利娟  2009-10-27 )

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请问如果年底既有双薪又有分红,且不在同一月份发放,比如1月发放了分红,2月又发放了双薪,具体应该如何纳税?如何理解国税函[2002]629号及国税发[2005]9号文对此的描述?

回复:

分红是按利息、股息、红利所得项目单独按次计税的,不与当月工资、薪金合并计算;根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发[2009]121号)规定,已取消年底双薪的单独计税办法,个人取得年底双薪,应按照全年一次性奖金计税办法计税。

姓名:

张兵  2009-10-13 )

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请问:企业组织员工旅游或集体活动,只能取得公园的门票,公园不会另外开具发票。企业取得公园门票能否作为财务报销的凭证?

回复:

一、税务机关监制的公园门票属于合法有效票据

  公园门票虽然不像一般的发票,但公园门票一般是经税务机关监制的,有套印发票监制章,或者监制批准文号。这类门票属于发票的范畴,可以作为财务报销的凭证,相关支出可以按规定在所得税前列支。

  根据《发票管理办法实施细则》第三十二条的规定,开具或取得的发票应经而未经税务机关监制,为不符合规定的发票。

  二、相关支出作为福利费在税前扣除

  公司取得公园门票,一般是因为组织员工旅游,或其他集体活动,相关支出属于福利费支出,应计入福利费在企业所得税前限额扣除。

  根据国税函[2009]3 号文第三条规定,职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。

姓名:

柳小姐  2009-10-13 )

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公司在销售产品时收到银行承兑汇票较多,为鼓励客户用现金付款,对使用承兑汇票付款的客户进行了加价销售。加价销售是否要全额开具发票? 

回复:

《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定,本办法所称发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。

  第二十条规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票。纳税人在从事经营活动中,确认营业收入时应向对方开具发票。

  因此,你公司在销售时无论是高价销售收取银行承兑汇票还是低价销售收取现金,都应在确认营业收入时,按收取金额全额开具发票。

姓名:

潘小姐  2009-10-13 )

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我公司在上海设立了一个分公司,从总公司拨款至分公司是算拨出经费还是投资?这两种方式分别如何进行账务处理?

回复:

拨出经费是指行政事业单位按核定的预算拨付所属单位的预[NextPage]算资金,企业一般没有拨出经费的说法。

  总公司对分公司进行拨款,一种形式体现为投资,一种形式体现为借款。

  若作为投资:

  借:长期股权投资
    贷:银行存款

  若作为借款:

  借:其他应收款
    贷:银行存款

姓名:

游先生  2009-10-13 )

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请问如果年底既有双薪又有分红,且不在同一月份发放,比如10月发放了分红,12月又发放了双薪,具体应该如何纳税?

回复:

分红是按利息、股息、红利所得项目单独按次计税的,不与当月工资、薪金合并计算;根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发[2009]121号)规定,已取消年底双薪的单独计税办法,个人取得年底双薪,应按照全年一次性奖金计税办法计税。 

姓名:

郑海涛  2007-2-12 )

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请问:以公积金或者未分配利润转增注册资本,需要向工商部门提交哪些材料?

回复:

答:在办理工商变更时,除提供增资的必要资料外,还需提供验资报告和增资前后的会计报表。 
《公司法》第169条规定:法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%

姓名:

李晓锋  2007-2-12 )

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请问:有限责任公司增加注册资本的,其增加部分可否分期缴入?

回复:

有限责任公司新设立时的注册资本可以分期缴入。根据《公司法》第26条规定:…&[NextPage];;hellip;公司全体股东的首次出资不得低于注册资本的20%,也不得低于注册资本最低限额,其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足;其中,投资公司可以在五年内缴足。有限责任公司增加注册资本的,如果公司的实收资本未全部缴付到位,其增加注册资本部分不能分期缴入;如果公司的实收资本已经全部缴付到位,其增加注册资本部分可以分期缴入。

姓名:

sierra   2007-2-1 )

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我打算和几个朋友成立一个私营合伙企业,打算做职业咨询,想问一下这类企业需要交纳什么税种?怎样缴法?

回复:

首先按营业收入的5%交纳营业税,再按营业税额交纳城建税、教育发展费、堤防费,按营业收入交纳平抑基金和地方教育发展费,如果工资超过了个人所得税的起征点要交纳个人所得税,公司有利润需交纳企业所得税,另外还有印花税等税种需根据公司的经营实际交纳。

姓名:

李林  2007-1-22 )

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请问:个人取得年终一次性奖金应如何代扣代缴个人所得税?

回复:

答:根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔20059号)规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税。另外,《通知》还规定,上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。对雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

姓名:

王卫华  2007-1-22 )

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请问:如何稽查餐饮酒店的营业收入?

回复:

答:餐饮收入稽核根据下列有关资料进行:帐单登记簿、服务员填列的帐单、营业点收款员收入明细表、作废帐单记录、现金出纳机报告和纸带等。稽核项目包括下列各条:
1 审查销售帐单:对餐厅销售的帐单按呼餐厅、各服务员号码数分别整理,审查核对有无丢失差错。
2 审查整理每天营业收入记帐内容及其准确性:按各餐厅及每次宴分别整理统计的帐单金额,应与该营业点收款员收入明细表中的金额一致,还应与餐厅现金出纳机报告上的销售数相等。特别重要的是赊欠帐单金额应与前厅结帐处宾客分户帐明细表 中该餐厅所记录的数额相等。
3 审查服务员销售帐单有无缺号:服务员填制的帐单帐号时,应当根据丢失帐单的号码,向有关的服务员查询。如果该帐单的副联尚在,并证明销售收入已经准确地记入收款员帐内,这就不是服务员的责任。如是收款员与服务员串通作弊,可以通过帐单缺号表现出来,因此对丢失的帐单应当认真追原因,防止用于不正当的目的。 
4 审查宴会销售:宴会销售的审查是通过核对宴会帐单和宴会明细表进行的,也就是根据宴会业务负责人递交的宴会销售明细表,核对营业额是否相符。同进要对宴会用花卉费、乐队费、装饰费等有关凭证进行审查。
营业收入稽核还应检查帐单中所列项目、客数是否与餐厅服务员所开定单中的项目、客数一致,核对时应用定单的厨房联,因厨房是根据这张定单发出菜肴的,还要检查帐单中的价格与菜单、酒单的价格是否一致。

姓名:

张有为  2007-1-22 )

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请问:企业发生亏损为何需要减资?

回复:

答:企业法人登记管理条例规定,除国家另有规定外,企业的注册资金应当与实有资金相一致。该条例还规定,企业法人实有资金比原注册资金数额增加或减少超过20%时,应持资金证明或者验资证明,向原登记机关申请变更登记。企业发生重大亏损可减少实收资本。

姓名:

任惠芬  2007-1-22 )

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问:我公司与对方单位共用一块电表,电业部门给对方开据总额电费发票,不另给我司开据发票,我公司依据实际使用量在单位内部装独自计量表与对方单位结算,此费用我公司能否依据对方单位的收据和电业部门给对方开据的电费发票复印件入账。

回复:

答:发票管理办法第三条规定,发票,是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。第二十一条规定,所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。按照上述规定,你公司向电力部门购买电力时应向收款方索取发票并据以入帐。但鉴于你公司与对方单位共用一块电表,电业部门不单独给你公司开具发票的特殊情况,建议你公司与对方单位提出水电费公摊意见,报主管税务机关部门审批并据以税前扣除。并同时制作原始凭证分割单及原始凭证复印件来入账:

  

姓名:

陈小东  2006-10-16 )

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请问:如何区分业务宣传费和广告费?

回复:

根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]84)规定,纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出),在不超过销售营业收入5‰范围内,可据实扣除。业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用,主要是指未通过媒体的广告性支出,包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等;广告费则是企业通过媒体向公众介绍商品、劳务和企业信息等发生的相关费用。 《企业所得税税前扣除办法》明确规定,纳税人申报扣除的广告费支出,必须符合下列3个条件:一是广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;二是已实际支付费用,并取得相应发票;三是通过一定的媒体传播。不具备其中任何一个条件的,税务机关将不允许作为广告费予以税前扣除。

姓名:

李奕  2006-5-19 )

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我做为自然人以设备出资设立一家企业 那么,这些设备是不是也按4%减半交纳增值税

回复:

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定:单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者应视同销售,我们认为,上述单位或个体经营者不包括自然人,自然人以实物投资不用缴纳增值税。

姓名:

王勇  2006-5-19 )

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请问:预收货款是否需要缴纳增值税?

回复:

《增值税暂行条例实施细则》规定,采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务时间为货物发出的当天。如果该公司预收帐款对应的货物已经发出,应该缴纳增值税,如果还未发出,那么不用缴纳增值税。

姓名:

程思远  2006-4-30 )

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请问:如何设置未交增值税明细账户

回复:

月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自应交税金应交增值税转入未交增值税,借记应交税金未交增值税(转出未交增值税)”贷记应交税金未交增值税,将本月多交的增值税自应交增值税转入未交增值税借记应交税金未交增值税,贷记应交税金应交增值税(转出多交增值税)”。注意:企业当月上交本月应交的增值税时,应借记应交税金应交增值税(已交税金)”贷记银行存款。当月上交上月应交未交的增值税,借记应交税金未交增值税,贷记银行存款

姓名:

周涛  2006-3-26 )

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请问:我厂是增值税一般纳税人,20032月购入固定资产47000元,其中税金6829.06元;其他配件3076.92元,税金523.08元,共付款50600元。收到供货单位提供的一份增值税发票后,作账务处理: 
  借:固定资产  47000 
  存货 3076.92 
  应交税金——应交增值税(进项税额)  523.08 
  贷:银行存款 50600 
  后经税务部门检查发现,我厂固定资产相关税金6829.06元在认证时与配件税金523.08元一并给予了抵扣,要求补缴税金6829.06元,我厂已经缴纳,并作调整会计会录:借记应交税金———应交增值税(进项税额转出),贷记银行存款。但调整后我厂的应[NextPage]交税金账户始终不平,请问应如何处理? 

回复:

增值税相关法规规定,企业购进固定资产的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。所以,你厂购入固定资产时的账务处理是正确的。但由于固定资产中的税金6829.06元在认证时一并给予了抵扣,将会造成应交税金的会计核算与实际缴纳不一致,形成应交税金核算的应缴数大于实际缴纳数的结果,最终相差数额就是6829.06元,体现在应交税金会计核算最后会出现贷方余额(未交增值税)6829.06元。因此,只要将这笔税款按照税务部门的检查意见及时申报缴纳,并按正常的缴税款纳的会计账务处理要求进行处理即可。 
  借:应交税金——未交增值税  6829.06 
  贷:银行存款 6829.06 
  你所进行的会计处理,是应交税金子科目的错误,应该不会影响应交税金一级科目的平账

姓名:

董浩  2006-3-25 )

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请问支付销售佣金可税前扣除?

回复:

根据《企业所得税税前扣除办法》(国税发〔200084号)规定,纳税人发生的佣金符合下列条件的,可计入销售费用:()有合法真实凭证;()支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)()支付给个人的佣金,除另有规定者外,不得超过服务金额的5%

姓名:

尹得龙  2006-3-25 )

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请问银行汇票在什么情况下可能被银行拒付?

回复:

银行在收到收款人提交的银行汇票时,经过审查发现有下列情况的,将予以拒付:
  (1)伪造、变造(凭证、印章、压数机)的银行汇票;
  (2)非总行统一印制的全国通用的银行汇票;
3)超过付款期的银行汇票;
  (4)缺汇票联或解讫通知联的银行汇票;
  (5)汇票背书不完整、不连续的;
  (6)涂改、更改汇票签发日期、收款人、汇款大写金额;
  (7)已经银行挂失、止付的现金银行汇票;
  (8)汇票残损、污染严重无法辩认的。
  对拒付的汇票银行将退还给持票人。对伪造、变造以及涂改的汇票,银行除了拒付以外,还将报告有关部门进行查处。

姓名:

许国平  2006-3-18 )


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我是武昌一家福利彩票代销点的负责人,前不久税务人员来我处检查。指出我处彩票代销手续费收入应缴纳营业税。对此我感到不理解,代销手续费并不是营业收入所得,为什么要缴纳营业税?

回复:

根据《财政部、国家税务总局关于福利彩票代销手续费收入征收营业税问题的通知》(财税〔2005118号)规定,电脑福利彩票的投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入,应照章缴纳营业税。另外,《国家税务总局关于严格执行体育彩票、福利彩票有关营业税政策的通知》(国税发〔2005163号)对福利彩票代销单位取得代销费收入缴纳营业税问题又作出进一步明确规定。因此,你处所取得代销手续费收入应该缴纳营业税。 

姓名:

郑汉霞  2006-3-18 )

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请问财产租赁合同印花税怎样计算?

回复:

《印花税暂行条例》及实施细则中的财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同,从性质上属于经营租赁合同,其适用税率为千分之一,计税依据为租赁金额。根据国家税务局关于印发《印花税宣传提纲》(国税地字〔1988〕第012号)的通知规定:按比例税率纳税而应纳税额又不足一角的,免纳印花税;应纳税额在一角以上,其税额尾数不满五分的不计,满五分的按一角计算,对财产租赁合同规定了最低一元的应纳税额起点,即税额超过一角但不足一元的,按一元纳税。就单笔租赁合同纳税而言,如租赁金额为300元,应纳印花税0.3元,由于不足1元,所以按1元贴花;而如果租赁金额为1600元,则应纳印花税1.6元,而不是四舍五入按2元贴花,因此,财产租赁合同印花税也应以角为最低计量单位,超过1元应全额贴花,不存在尾数取舍问题。

姓名:

王红  2006-3-5 )

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盈余公积什么时候会出现在账面?

回复:

根据公司法规定有限责任公司和股份有限责任公司盁利后,必须先按税后净利润的10%提取法定公积金、按净利润的5%10%提取法定公益金。然后根据股东大会的决议提取任意公积金。最后才许向投资者分配利润或股利。提取的公积金和公益金就在盁余公积科目下核算。
  另外本科目还核算外商投资企业提取的储备基金、企业发展基金和中外合作经营企业的利润归还投资。

姓名:

郭玲  2006-3-5 )

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银行承兑汇票的保证金放在哪个科目合适?

回复:

保证金应放在其他应收款,因为,它的性质跟货币资金科目还是有区别的,限制用途,并且,通常现金等价物是指本公司持有的期限短(从购买日起,三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。而货币资金应该是满足于现金等价物的三个特点的,但你的保证金根本就不满足这个条件。

姓名:

周睿  2006-3-5 )

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开票用的电脑、打印机是入财务费用还是管理费用

回复:

只有上防伪税控的一套硬件设施可以抵扣增值税,并且记入管理费用,而不是固定资产

姓名:

池卫红  2006-2-26 )

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近日,税务机关对我公司2005年度的纳税情况进行专案检查,检查时发现我公司其他应收款账户上挂了三笔私人向公司的借款,且至检查之日三笔借款均未归还。其中该公司董事长王某于2004321日从公司借款5万元,其余两笔为职工宋某的借款计6000元,凭证后都附有两人的手写借据。经询问会计得知,王某从公司借款用于孩子出国留学,宋某则是将借款用于购买安居住房。税务机关对王某的5万元借款以利息、股息、红利的税目按20%的税率补征了个人所得税1万元。董事长王某对此处理结果深感疑惑:为什么借款还要缴个人所得税?为什么同时向公司借款的宋某不需要缴税? 

回复:

根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理通知》(财税〔2003158号)第二条规定,纳税年度内,个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。就本例而言,王某是有限责任公司的股东,借款用于私人用途且至2004年底尚未归还,因此应将其视为公司对个人的红利分配征收个人所得税。宋某的借款未征税则是因为宋某只是公司普通职工而不属于个人投资者。

姓名:

周威  2006-2-26 )

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我公司应税销售收入为1567961.43元,按购销合同缴纳万元之三的印花税470.39元,房屋租赁合同应税收入为5500元,按租赁合同缴纳了千分之一的印花税5.5元,在申报时税务部门指出我单位申报的印花税计算有误,不知错在哪里?

回复:

印花税虽是个小税种,但在计算缴纳时,不能因为其小而忽略其细节,《印花税暂行条例》规定:印花税实行由纳税义务人根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或按件定额计算应纳税额,应纳税额不足一角的,免纳印花税。应纳税额在一角以上,其税额尾数不满五分的不计,满五分的按一角计算缴纳。这是由于《印花税暂行条例施行细则》第二十九条规定:印花税票的票面金额以人民币为单位,分为壹角,贰角,伍角,壹元,贰元,伍元,拾元,伍拾元,壹百元九种,其计量单位最少到角。财产租赁合同,税额不足一元的按一元贴花。由此可见,租赁合同印花税只需计算到,其他按比例税率计算的印花税只需计算到,所以你单位购销合同印花税应计算为470元,而租赁合同印花税应计算为6元。 

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姓名:

严春燕  2012-5-3 )

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我公司向另一房地产公司购买了一块位于城市市区的土地,拟开发为商业地产,并对土地上的建筑物进行了拆除及土地的平整,并委托中介机构进行了规划方案设计、勘查设计等,已支付的部份设计费计入了开发成本,同时因项目进行招商发生了部份费用直接计入了管理费用。后因其他原因,我公司将尚未开工的该地块进行了转让,请问:该转让行为的土地增值税是否可以按开发成本的20%加计扣除,期间费用及利息可否按比例扣除?若认定为直接转让土地,根据相关规定只能扣除取得土地支付的地价款及交纳转让环节的税费。那么我公司已发生的开发成本(规划方案设计、勘查设计、景观绿化养护支出)及相关费用如何扣除?

回复:

根据《国家税务总局关于印发〈土地增值税宣传提纲〉的通知》(国税函发[1995]110号)文件第六条二款规定:对取得土地使用权后投入资金,将生地变为熟地转让的,计算其增值额时,允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用,和开发土地所需成本再加计开发成本的20%以及在转让环节缴纳的税金。这样规定,是鼓励投资者将更多的资金投向房地产开发。

  因此你公司将生地变为熟地的开发过程中,对开发成本可以加计20%扣除,但期间费用及利息不得扣除。

  如你公司实质上属于未进行开发即转让的,则根据第六条一款规定:对取得土地或房地产使用权后,未进行开发即转让的,计算其增值额时,只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用,以及在转让环节缴纳的税金。这样规定,其目的主要是抑制卖地皮的行为。

  则相应的相关费用在计算土地增值额时不得作为扣除项目。

姓名:

倪汉华  2012-5-3 )

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您好!请教一个关于土地增值税的问题: A为自然人,200510月将其名下的土地投资到B房地产公司,拥有70%的股份。该土地购买原价为1000万元,评估价为2000万元,股东确认价为2000万元,B房地产公司以2000万元做为土地成本入帐。2007B房地产公司开发的房地产销售完毕,进行土地增值税清算。我们认为B房地产公司在清算土地增值税时土地的扣除成本应为2000万元。理由是:财政部 国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知财税字[1995048号第一条规定:关于以房地产进行投资,联营的征免税问题对于以房地产进行投资,联营的,投资,联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资,联营的企业中时,暂免征收土地增值税.对投资,联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税虽然财政部、国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知财税[2006]21号第五条规定:关于以房地产进行投资或联营的征免税问题对于以土地(房地产)作价入股进行投资或联营的,凡所投资、联营的企业从事房地产开发的,或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的,均不适用《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字[1995]048号)第一条暂免征收土地增值税的规[NextPage]定。  六、本文自200632日起执行。但该文件是自200632日起执行,所以我们认为对200510月的行为不应追溯。但税务机关的检查人员认为B房地产公司在清算土地增值税时土地的扣除成本应为1000万元。理由是:财税字[1995048号第一条规定的是暂免征收土地增值税.对投资,联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税,该文件不是说免税,只是说投资环节不征税,而是转让环节时要再征回税款。所以清算土地增值税时的扣除成本只认可购买原价1000万元。请问哪种做法是正确的。请给出具体的文件规定。非常感谢! 

回复:

您好:

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉,现针对您所提供的信息简要回复如下:

根据《关于土地增值税一些具体问题规定的通知》财税字[1995]48号文件第一条:对于以房地产进行投资、联营的,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的,应征收土地增值税的规定。我们认为:以土地作价入股进行投资或作为联营条件,后又将房地产再转让的,在土地增值税清算时,应以其原投资、联营者为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用作为扣除项目中取得土地使用权所支付的金额。

上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

姓名:

贾军  2011-10-10 )

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请问:我公司在自建厂房过程中,有些材料未通过建筑公司而由我公司自行购入的,取得了增值税专用发票并进行了进项抵扣,我公司是否要对该材料补交营业税吗?

回复:

对于给贵公司提供建筑劳务的施工单位在计征建筑业营业税时,根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令2008年第540号)第十六条规定:除本细则第七条规定外,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款上述施工单位除了建设方提供的设备的价款外,应连带上述材料费一并计征营业税。贵公司取得的用于自建厂房的材料增值税专用发票,根据现行增值税条例规定是不得抵扣进项税额的,如果抵扣,应该是作进项转出处理补缴相应增值税,而不是营业税。

姓名:

倪汉宇  2011-9-6 )

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请问:我公司进行房地产开发,土地所有者原是一家工厂(土地已过户),因我公司开发,该工厂搬离至他处重建,我公司对此进行补偿,请问我公司应要求该工厂提供何种发票(国税或是地税开具)入成本?

回复:

和拆迁户签订的协议并取得拆迁户的合规收条。

姓名:

李庆卫  2011-9-6 )

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请问:公司哪些费用可以进入业务宣传费?

回复:

业务宣传费是指企业开展业务宣传活动所支付的费用,主要是指未通过媒体传播的广告性支出,包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等。

姓名:

赵卉  2011-8-15 )

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请问:我公司在自建厂房过程中,有些材料未通过建筑公司而由公司自行购入的,取得了增值税专用发票并进行了进项抵扣,我公司要对该材料补交营业税吗?

回复:

对于给贵公司提供建筑劳务的施工单位在计征建筑业营业税时,根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令2008年第540号)第十六条规定:除本细则第七条规定外,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款上述施工单位除了建设方提供的设备的价款外,应连带上述材料费一并计征营业税。贵公司取得的用于自建厂房的材料增值税专用发票,根据现行增值税条例规定是不得抵扣进项税额的,如果抵扣,应该是作进项转出处理补缴相应增值税,而不是营业税。

姓名:

高鹏  2011-6-24 )

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留言:

请问拆迁补偿费需要缴纳契税吗?

回复:

拆迁补偿费不需要单独缴纳契税,在取得土地使用权时按3%缴纳。

姓名:

徐艳丽  2011-6-8 )

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我公司筹建时的列长期待摊费用,现投产后将开办费分5年分摊,请问当初筹建时的招待费用现在怎么处理?

回复:

根据《国税函〔200998号》规定, 开办费也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。
另:当初筹建时的招待费用摊销到招待费中去。

姓名:

徐艳丽  2011-6-8 )

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请问:我公司购入了一套ERP系统管理软件,将近10万元,账务处理入无形资产按5年摊销合理吗?

回复:

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 六十七条的规定:无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。 
  无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 

姓名:

王芳  2011-6-1 )

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请问:我公司为武汉经济开发区的外商投资企业.对于出差人的每天补贴定为1000(国外),这部分直接在差旅费中核算,不纳个人所得税,那么,1000元[NextPage]的补贴是不是符合规定?

回复:

贵公司支付的差旅费补贴,同时符合下列条件的,准予扣除。 
(一)有严格的内部财务管理制度; 
(二)有明确的差旅费补贴标准; 
(三)有合法有效凭证(包括企业内部票据)。 
税局对于差旅费补贴标准没有具体文件规定,一般按财政部 外交部关于印发《临时出国人员费用、开支标准和管理办法》的通知 财行[2001]73 规定的作为参照标准,如果贵公司补贴标准高于该文件的规定,存在一定个税风险。

姓名:

王征  2011-5-27 )

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请问:购买股东个人已使用车辆如何开发票

回复:

根据规定,个人销售自有自用车辆,购货方需要发票作为报销记账凭证的,可以向主管税务机关设置的对外办公窗口申请为其***,代开时应如实提供发生购销货物的书面证明和经办人身份证件,您可以直接向主管税务机关索取需要提供的书面资料清单。

姓名:

刘兵  2010-7-27 )

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请问:投资企业与被投资企业所得税率相同情况,法人股东税后利润分配是否不用再补交企业所得税?

回复:

投资企业与被投资企业所得税率相同情况,法人股东税后利润分配不用再补交企业所得税。

姓名:

花大开  2010-7-27 )

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请问:被投资企业的法人股东分得税后利润如作为投资企业的增资款,请问以何方式增[NextPage]资?因投资企业有两个自然人股东,以自然人股东增资不是又要交个人所得税吗?

回复:

有关增资方式的问题请咨询工商局。自然人股东以税后利润增资按利息、股息、红利所得缴纳20%的个人所得税。

姓名:

刑真  2010-7-12 )

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请问:房产公司有产权的车位与无产权的车位分别是如何进行帐务处理的?

回复:

有产权的车位作开发产品处理,
无产权的车位作公共配套设施处理.

姓名:

李伟  2010-7-2 )

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请问:由于我公司购进品种较多的货物,销货方汇总开具专用发票,但因项目太多而未附货物清单,未附货物清单的专用发票能否抵扣进项税额?

回复:

答:根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006156号)第十二条规定,一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单,并加盖财务专用章或者发票专用章。如果所售货物适用的税率不一致,应按不同税率分别汇总填开专用发票。销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额,销货清单的汇总销售额应与专用发票金额栏的数字一致。因此,未附货物清单汇总开具的增值税专用发票不能抵扣进项税额。


[NextPage]
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姓名:

王冬梅  2010-7-1 )

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请问:事业单位以出让地作为投资,与房地产公司合作。事业单位计算土地增值税时土地上的原房产(开发时要拆除)是否可以作为土地增值税的扣除项目?按何标准计算该房产价值?是原成本还是重置成本?

回复:

答:1.受资方为房地产开发企业的,应当属于土地增值税征税范围
2.虽然地上附着物在产权转移后是要拆除的,但也属于房地产价值,应当属于扣除项目。
3.一般是按评估价格,如果不能取得评估价格的,但有原房产的发票的,可按原房产发票上的金额每年加计5%扣除,契税如有原始凭证的也可扣除,但不适用加计规定。如果既没有评估价,又没有原始发票的,税务局可按征管法有关规定核定税额

姓名:

张有鹏  2010-7-1 )

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请问:我公司新成立,目前正在开工建设,与当地政府签了一个项目投资协议,购买土地面积以实际占地面积为准,约定了土地单价,没有约定土地交付日期,但我公司根据预测的土地量,支付了一部分土地款,请教涉不涉及到印花税和土地使用税。

回复:

印花税在产权转移收据上贴,但你们土地还没交付,应当不用交。土地使用税是对土地使用人征的税,虽然贵公司尚未取得土地相关权证,但已是实际使用人,应当申报土地使用税,但由于实际使用面积未确定,可按预计使用面积申报,确定后再补即可。

姓名:

许小梅  2010-7-1 )

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请问:法院判决企业支付赔偿金,但无法取得发票,此项支出可否在企业所得税税前扣除?

回复:

《企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。该赔偿金的支出如果是与企业生产经营有关的,可以在企业所得税税前扣除。法院判决企业支付赔偿金,因为没有发生应税行为,所以无法开具发[NextPage]票,企业可凭法院的判决文书与收款方开具的收据作为扣除凭据。

姓名:

刘文红  2010-7-1 )

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请问:企业的午餐费用如何做账?

回复:

国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔20093号)第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009242号)第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。同时,财企〔2009242号文件第二条第二款特别指出,未统一供餐而按月发放的午餐费补贴,并不是职工福利费核算内容,应当纳入工资总额管理。

姓名:

孙海英  2010-7-1 )

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请问:收到进项发票做账时,凭证后是附供应商的发货单还是附自己公司的进货单,还是两者都附?入账时,供应商和自己公司的品名不一样时,是用哪个品名?

回复:

应当附发票和入库单,对方开的发货单要不要都无所谓。
发票品名与公司货名不一致的,只要东西是一样的,应当使用自己公司的品名。

姓名:

熊利娟  2009-10-27 )

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请问如果年底既有双薪又有分红,且不在同一月份发放,比如1月发放了分红,2月又发放了双薪[NextPage],具体应该如何纳税?如何理解国税函[2002]629号及国税发[2005]9号文对此的描述?

回复:

分红是按利息、股息、红利所得项目单独按次计税的,不与当月工资、薪金合并计算;根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发[2009]121号)规定,已取消年底双薪的单独计税办法,个人取得年底双薪,应按照全年一次性奖金计税办法计税。

姓名:

张兵  2009-10-13 )

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请问:企业组织员工旅游或集体活动,只能取得公园的门票,公园不会另外开具发票。企业取得公园门票能否作为财务报销的凭证?

回复:

一、税务机关监制的公园门票属于合法有效票据

  公园门票虽然不像一般的发票,但公园门票一般是经税务机关监制的,有套印发票监制章,或者监制批准文号。这类门票属于发票的范畴,可以作为财务报销的凭证,相关支出可以按规定在所得税前列支。

  根据《发票管理办法实施细则》第三十二条的规定,开具或取得的发票应经而未经税务机关监制,为不符合规定的发票。

  二、相关支出作为福利费在税前扣除

  公司取得公园门票,一般是因为组织员工旅游,或其他集体活动,相关支出属于福利费支出,应计入福利费在企业所得税前限额扣除。

  根据国税函[2009]3 号文第三条规定,职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。

姓名:

柳小姐  2009-10-13 )

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公司在销售产品时收到银行承兑汇票较多,为鼓励客户用现金付款,对使用承兑汇票付款的客户进行了加价销售。加价销售是否要全额开具发票? 

回复:

《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定,本办法所称发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活[NextPage]动中,开具、收取的收付款凭证。

  第二十条规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票。纳税人在从事经营活动中,确认营业收入时应向对方开具发票。

  因此,你公司在销售时无论是高价销售收取银行承兑汇票还是低价销售收取现金,都应在确认营业收入时,按收取金额全额开具发票。

姓名:

潘小姐  2009-10-13 )

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我公司在上海设立了一个分公司,从总公司拨款至分公司是算拨出经费还是投资?这两种方式分别如何进行账务处理?

回复:

拨出经费是指行政事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金,企业一般没有拨出经费的说法。

  总公司对分公司进行拨款,一种形式体现为投资,一种形式体现为借款。

  若作为投资:

  借:长期股权投资
    贷:银行存款

  若作为借款:

  借:其他应收款
    贷:银行存款

姓名:

游先生  2009-10-13 )

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请问如果年底既有双薪又有分红,且不在同一月份发放,比如10月发放了分红,12月又发放了双薪,具体应该如何纳税?

回复:

分红是按利息、股息、红利所得项目单独按次计税的,不与当月工资、薪金合并计算;根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发[2009]121号)规定,已取消年底双薪的单独计税办法,个人取得年底双薪,应按照全年一次性奖金计税办法计税。 

姓名:

郑海涛  2007-2-12 )

[NextPage]

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请问:以公积金或者未分配利润转增注册资本,需要向工商部门提交哪些材料?

回复:

答:在办理工商变更时,除提供增资的必要资料外,还需提供验资报告和增资前后的会计报表。 
《公司法》第169条规定:法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%

姓名:

李晓锋  2007-2-12 )

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请问:有限责任公司增加注册资本的,其增加部分可否分期缴入?

回复:

有限责任公司新设立时的注册资本可以分期缴入。根据《公司法》第26条规定:……公司全体股东的首次出资不得低于注册资本的20%,也不得低于注册资本最低限额,其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足;其中,投资公司可以在五年内缴足。有限责任公司增加注册资本的,如果公司的实收资本未全部缴付到位,其增加注册资本部分不能分期缴入;如果公司的实收资本已经全部缴付到位,其增加注册资本部分可以分期缴入。

姓名:

sierra   2007-2-1 )

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我打算和几个朋友成立一个私营合伙企业,打算做职业咨询,想问一下这类企业需要交纳什么税种?怎样缴法?

回复:

首先按营业收入的5%交纳营业税,再按营业税额交纳城建税、教育发展费、堤防费,按营业收入交纳平抑基金和地方教育发展费,如果工资超过了个人所得税的起征点要交纳个人[NextPage]所得税,公司有利润需交纳企业所得税,另外还有印花税等税种需根据公司的经营实际交纳。

姓名:

李林  2007-1-22 )

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请问:个人取得年终一次性奖金应如何代扣代缴个人所得税?

回复:

答:根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔20059号)规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税。另外,《通知》还规定,上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。对雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

姓名:

王卫华  2007-1-22 )

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请问:如何稽查餐饮酒店的营业收入?

回复:

答:餐饮收入稽核根据下列有关资料进行:帐单登记簿、服务员填列的帐单、营业点收款员收入明细表、作废帐单记录、现金出纳机报告和纸带等。稽核项目包括下列各条:
1 审查销售帐单:对餐厅销售的帐单按呼餐厅、各服务员号码数分别整理,审查核对有无丢失差错。
2 审查整理每天营业收入记帐内容及其准确性:按各餐厅及每次宴分别整理统计的帐单金额,应与该营业点收款员收入明细表中的金额一致,还应与餐厅现金出纳机报告上的销售数相等。特别重要的是赊欠帐单金额应与前厅结帐处宾客分户帐明细表 中该餐厅所记录的数额相等。
3 审查服务员销售帐单有无缺号:服务员填制的帐单帐号时[NextPage],应当根据丢失帐单的号码,向有关的服务员查询。如果该帐单的副联尚在,并证明销售收入已经准确地记入收款员帐内,这就不是服务员的责任。如是收款员与服务员串通作弊,可以通过帐单缺号表现出来,因此对丢失的帐单应当认真追原因,防止用于不正当的目的。 
4 审查宴会销售:宴会销售的审查是通过核对宴会帐单和宴会明细表进行的,也就是根据宴会业务负责人递交的宴会销售明细表,核对营业额是否相符。同进要对宴会用花卉费、乐队费、装饰费等有关凭证进行审查。
营业收入稽核还应检查帐单中所列项目、客数是否与餐厅服务员所开定单中的项目、客数一致,核对时应用定单的厨房联,因厨房是根据这张定单发出菜肴的,还要检查帐单中的价格与菜单、酒单的价格是否一致。

姓名:

张有为  2007-1-22 )

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请问:企业发生亏损为何需要减资?

回复:

答:企业法人登记管理条例规定,除国家另有规定外,企业的注册资金应当与实有资金相一致。该条例还规定,企业法人实有资金比原注册资金数额增加或减少超过20%时,应持资金证明或者验资证明,向原登记机关申请变更登记。企业发生重大亏损可减少实收资本。

姓名:

任惠芬  2007-1-22 )

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问:我公司与对方单位共用一块电表,电业部门给对方开据总额电费发票,不另给我司开据发票,我公司依据实际使用量在单位内部装独自计量表与对方单位结算,此费用我公司能否依据对方单位的收据和电业部门给对方开据的电费发票复印件入账。

回复:

答:发票管理办法第三条规定,发票,是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。第二十一条规定,所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。按照上述规定,你公司向电力部门购买电力时应向收款方索取发票并据以入帐。但鉴于你公司与对方单位共用一块电表,电业部门不单独给你公司开具发票的特殊情况,建议你公司与对方单位提出水电费公摊意见,报主管税务机关部门审批并据以税前扣除。并同时制作原始凭证分割单及原始凭证复印件来入账:

  

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姓名:

陈小东  2006-10-16 )

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请问:如何区分业务宣传费和广告费?

回复:

根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]84)规定,纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出),在不超过销售营业收入5‰范围内,可据实扣除。业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用,主要是指未通过媒体的广告性支出,包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等;广告费则是企业通过媒体向公众介绍商品、劳务和企业信息等发生的相关费用。 《企业所得税税前扣除办法》明确规定,纳税人申报扣除的广告费支出,必须符合下列3个条件:一是广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;二是已实际支付费用,并取得相应发票;三是通过一定的媒体传播。不具备其中任何一个条件的,税务机关将不允许作为广告费予以税前扣除。

姓名:

李奕  2006-5-19 )

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我做为自然人以设备出资设立一家企业 那么,这些设备是不是也按4%减半交纳增值税

回复:

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定:单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者应视同销售,我们认为,上述单位或个体经营者不包括自然人,自然人以实物投资不用缴纳增值税。

姓名:

王勇  2006-5-19 )

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请问:预收货款是否需要缴纳增值税?

回复:

《增值税暂行条例实施细则》规定,采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务时间为货物发出的当天。如果该公司预收帐款对应的货物已经发出,应该缴纳增值税,如果还未发出,那么不用缴纳增值税。

姓名:

程思远  2006-4-30 )

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请问:如何设置未交增值税明细账户

回复:

月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自应交税金应交增值税转入未交增值税,借记应交税金未交增值税(转出未交增值税)”贷记应交税金未交增值税,将本月多交的增值税自应交增值税转入未交增值税借记应交税金未交增值税,贷记应交税金应交增值税(转出多交增值税)”。注意:企业当月上交本月应交的增值税时,应借记应交税金应交增值税(已交税金)”贷记银行存款。当月上交上月应交未交的增值税,借记应交税金未交增值税,贷记银行存款

姓名:

周涛  2006-3-26 )

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请问:我厂是增值税一般纳税人,20032月购入固定资产47000元,其中税金6829.06元;其他配件3076.92元,税金523.08元,共付款50600元。收到供货单位提供的一份增值税发票后,作账务处理: 
  借:固定资产  47000 
  存货 3076.92 
  应交税金——应交增值税(进项税额)  523.08 
  贷:银行存款 50600 
  后经税务部门检查发现,我厂固定资产相关税金6829.06元[NextPage]在认证时与配件税金523.08元一并给予了抵扣,要求补缴税金6829.06元,我厂已经缴纳,并作调整会计会录:借记应交税金———应交增值税(进项税额转出),贷记银行存款。但调整后我厂的应交税金账户始终不平,请问应如何处理? 

回复:

增值税相关法规规定,企业购进固定资产的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。所以,你厂购入固定资产时的账务处理是正确的。但由于固定资产中的税金6829.06元在认证时一并给予了抵扣,将会造成应交税金的会计核算与实际缴纳不一致,形成应交税金核算的应缴数大于实际缴纳数的结果,最终相差数额就是6829.06元,体现在应交税金会计核算最后会出现贷方余额(未交增值税)6829.06元。因此,只要将这笔税款按照税务部门的检查意见及时申报缴纳,并按正常的缴税款纳的会计账务处理要求进行处理即可。 
  借:应交税金——未交增值税  6829.06 
  贷:银行存款 6829.06 
  你所进行的会计处理,是应交税金子科目的错误,应该不会影响应交税金一级科目的平账

姓名:

董浩  2006-3-25 )

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请问支付销售佣金可税前扣除?

回复:

根据《企业所得税税前扣除办法》(国税发〔200084号)规定,纳税人发生的佣金符合下列条件的,可计入销售费用:()有合法真实凭证;()支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人(支付对象不含本企业雇员)()支付给个人的佣金,除另有规定者外,不得超过服务金额的5%

姓名:

尹得龙  2006-3-25 )

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请问银行汇票在什么情况下可能被银行拒付?

回复:

[NextPage] 银行在收到收款人提交的银行汇票时,经过审查发现有下列情况的,将予以拒付:
  (1)伪造、变造(凭证、印章、压数机)的银行汇票;
  (2)非总行统一印制的全国通用的银行汇票;
3)超过付款期的银行汇票;
  (4)缺汇票联或解讫通知联的银行汇票;
  (5)汇票背书不完整、不连续的;
  (6)涂改、更改汇票签发日期、收款人、汇款大写金额;
  (7)已经银行挂失、止付的现金银行汇票;
  (8)汇票残损、污染严重无法辩认的。
  对拒付的汇票银行将退还给持票人。对伪造、变造以及涂改的汇票,银行除了拒付以外,还将报告有关部门进行查处。

姓名:

许国平  2006-3-18 )


[NextPage]
[NextPage] [NextPage]

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留言:

我是武昌一家福利彩票代销点的负责人,前不久税务人员来我处检查。指出我处彩票代销手续费收入应缴纳营业税。对此我感到不理解,代销手续费并不是营业收入所得,为什么要缴纳营业税?

回复:

根据《财政部、国家税务总局关于福利彩票代销手续费收入征收营业税问题的通知》(财税〔2005118号)规定,电脑福利彩票的投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入,应照章缴纳营业税。另外,《国家税务总局关于严格执行体育彩票、福利彩票有关营业税政策的通知》(国税发〔2005163号)对福利彩票代销单位取得代销费收入缴纳营业税问题又作出进一步明确规定。因此,你处所取得代销手续费收入应该缴纳营业税。 

姓名:

郑汉霞  2006-3-18 )

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请问财产租赁合同印花税怎样计算?

回复:

《印花税暂行条例》及实施细则中的财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同,从性质上[NextPage]属于经营租赁合同,其适用税率为千分之一,计税依据为租赁金额。根据国家税务局关于印发《印花税宣传提纲》(国税地字〔1988〕第012号)的通知规定:按比例税率纳税而应纳税额又不足一角的,免纳印花税;应纳税额在一角以上,其税额尾数不满五分的不计,满五分的按一角计算,对财产租赁合同规定了最低一元的应纳税额起点,即税额超过一角但不足一元的,按一元纳税。就单笔租赁合同纳税而言,如租赁金额为300元,应纳印花税0.3元,由于不足1元,所以按1元贴花;而如果租赁金额为1600元,则应纳印花税1.6元,而不是四舍五入按2元贴花,因此,财产租赁合同印花税也应以角为最低计量单位,超过1元应全额贴花,不存在尾数取舍问题。

姓名:

王红  2006-3-5 )

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盈余公积什么时候会出现在账面?

回复:

根据公司法规定有限责任公司和股份有限责任公司盁利后,必须先按税后净利润的10%提取法定公积金、按净利润的5%10%提取法定公益金。然后根据股东大会的决议提取任意公积金。最后才许向投资者分配利润或股利。提取的公积金和公益金就在盁余公积科目下核算。
  另外本科目还核算外商投资企业提取的储备基金、企业发展基金和中外合作经营企业的利润归还投资。

姓名:

郭玲  2006-3-5 )

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银行承兑汇票的保证金放在哪个科目合适?

回复:

保证金应放在其他应收款,因为,它的性质跟货币资金科目还是有区别的,限制用途,并且,通常现金等价物是指本公司持有的期限短(从购买日起,三个月内到期)、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。而货币资金应该是满足于现金等价物的三个特点的,但你的保证金根本就不满足这个条件。

姓名:

周睿  2006-3-5 )

[NextPage]

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开票用的电脑、打印机是入财务费用还是管理费用

回复:

只有上防伪税控的一套硬件设施可以抵扣增值税,并且记入管理费用,而不是固定资产

姓名:

池卫红  2006-2-26 )

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留言:

近日,税务机关对我公司2005年度的纳税情况进行专案检查,检查时发现我公司其他应收款账户上挂了三笔私人向公司的借款,且至检查之日三笔借款均未归还。其中该公司董事长王某于2004321日从公司借款5万元,其余两笔为职工宋某的借款计6000元,凭证后都附有两人的手写借据。经询问会计得知,王某从公司借款用于孩子出国留学,宋某则是将借款用于购买安居住房。税务机关对王某的5万元借款以利息、股息、红利的税目按20%的税率补征了个人所得税1万元。董事长王某对此处理结果深感疑惑:为什么借款还要缴个人所得税?为什么同时向公司借款的宋某不需要缴税? 

回复:

根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理通知》(财税〔2003158号)第二条规定,纳税年度内,个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配,按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税。就本例而言,王某是有限责任公司的股东,借款用于私人用途且至2004年底尚未归还,因此应将其视为公司对个人的红利分配征收个人所得税。宋某的借款未征税则是因为宋某只是公司普通职工而不属于个人投资者。

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周威  2006-2-26 )

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我公司应税销售收入为1567961.43元,按购销合同缴纳万元之三的印花税470.39元,房屋租赁合同应税收入为5500元,按租赁合同缴纳了千分之一的印花税5.5元,在申报时税务部门指出我单位申报的印花税计算有误,不知错在哪里?

回复:

印花税虽是个小税种,但在计算缴纳时,不能因为其小而忽略其细节,《印花税暂行条例》规定:印花税实行由纳税义务人根据应纳税凭证的性质,分别按比例税率或按件定额计算应纳税额,应纳税额不足一角的,免纳印花税。应纳税额在一角以上,其税额尾数不满五分的不计,满五分的按一角计算缴纳。这是由于《印花税暂行条例施行细则》第二十九条规定:印花税票的票面金额以人民币为单位,分为壹角,贰角,伍角,壹元,贰元,伍元,拾元,伍拾元,壹百元九种,其计量单位最少到角。财产租赁合同,税额不足一元的按一元贴花。由此可见,租赁合同印花税只需计算到,其他按比例税率计算的印花税只需计算到,所以你单位购销合同印花税应计算为470元,而租赁合同印花税应计算为6元。 

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姓名:

赵卉  2011-8-15 )

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请问:我公司在自建厂房过程中,有些材料未通过建筑公司而由公司自行购入的,取得了增值税专用发票并进行了进项抵扣,我公司要对该材料补交营业税吗?

回复:

对于给贵公司提供建筑劳务的施工单位在计征建筑业营业税时,根据《中华人民共和国营业税暂行条例》(中华人民共和国国务院令2008年第540号)第十六条规定:除本细则第七条规定外,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款上述施工单位除了建设方提供的设备的价款外,应连带上述材料费一并计征营业税。贵公司取得的用于自建厂房的材料增值税专用发票,根据现行增值税条例规定是不得抵扣进项税额的,如果抵扣,应该是作进项转出处理补缴相应增值税,而不是营业税。

姓名:

高鹏  2011-6-24 )

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请问拆迁补偿费需要缴纳契税吗?

回复:

拆迁补偿费不需要单独缴纳契税,在取得土地使用权时按3%缴纳。

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徐艳丽  2011-6-8 )

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我公司筹建时的列长期待摊费用,现投产后将开办费分5年分摊,请问当初筹建时的招待费用现在怎么处理?

回复:

根据《国税函〔200998号》规定, 开办费也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理,但一经选定,不得改变。
另:当初筹建时的招待费用摊销到招待费中去。

姓名:

徐艳丽  2011-6-8 )

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请问:我公司购入了一套ERP系统管理软件,将近10万元,账务处理入无形资产按5年摊销合理吗?

回复:

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 六十七条的规定:无形资产按照直线法计算的摊销费用,准予扣除。 
  无形资产的摊销年限不得低于10年。作为投资或者受让的无形资产,有关法律规定或者合同约定了使用年限的,可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。 

姓名:

王芳  2011-6-1 )

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请问:我公司为武汉经济开发区的外商投资企业.对于出差人的每天补贴定为1000(国外),这部分直接在差旅费中核算,不纳个人所得税,那么,1000元的补贴是不是符合规定?

回复:

贵公司支付的差旅费补贴,同时符合下列条件的,准予扣除。 
(一)有严格的内部财务管理制度; 
(二)有明确的差旅费补贴标准; 
(三)有合法有效凭证(包括企业内部票据)。 
税局对于差旅费补贴标准没有具体文件规定,一般按财政部 外交部关于印发《临时出国人员费用、开支标准和管理办法》的通知 财行[2001]73 规定的作为参照标准,如果贵公司补贴标准高于该文件的规定,存在一定个税风险。

姓名:

王征  2011-5-27 )

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请问:购买股东个人已使用车辆如何开发票

回复:

根据规定,个人销售自有自用车辆,购货方需要发票作为报销记账凭证的,可以向主管税务机关设置的对外办公窗口申请为其***,代开时应如实提供发生购销货物的书面证明和经办人身份证件,您可以直接向主管税务机关索取需要提供的书面资料清单。

姓名:

刘兵  2010-7-27 )

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请问:投资企业与被投资企业所得税率相同情况,法人股东税后利润分配是否不用再补交企业所得税?

回复:

投资企业与被投资企业所得税率相同情况,法人股东税后利润分配不用再补交企业所得税。

姓名:

花大开  2010-7-27 )

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请问:被投资企业的法人股东分得税后利润如作为投资企业的增资款,请问以何方式增资?因投资企业有两个自然人股东,以自然人股东增资不是又要交个人所得税吗?

回复:

有关增资方式的问题请咨询工商局。自然人股东以税后利润增资按利息、股息、红利所得缴纳20%的个人所得税。

姓名:

刑真  2010-7-12 )

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请问:房产公司有产权的车位与无产权的车位分别是如何进行帐务处理的?

回复:

有产权的车位作开发产品处理,
无产权的车位作公共配套设施处理.

姓名:

李伟  2010-7-2 )

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请问:由于我公司购进品种较多的货物,销货方汇总开具专用发票,但因项目太多而未附货物清单,未附货物清单的专用发票能否抵扣进项税额?

回复:

答:根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006156号)第十二条规定,一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的,同时使用防伪税控系统开具销售货物或者提供应税劳务清单,并加盖财务专用章或者发票专用章。如果所售货物适用的税率不一致,应按不同税率分别汇总填开专用发票。销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额,销货清单的汇总销售额应与专用发票金额栏的数字一致。因此,未附货物清单汇总开具的增值税专用发票不能抵扣进项税额。

姓名:

王冬梅  2010-7-1 )

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请问:事业单位以出让地作为投资,与房地产公司合作。事业单位计算土地增值税时土地上的原房产(开发时要拆除)是否可以作为土地增值税的扣除项目?按何标准计算该房产价值?是原成本还是重置成本?

回复:

答:1.受资方为房地产开发企业的,应当属于土地增值税征税范围
2.虽然地上附着物在产权转移后是要拆除的,但也属于房地产价值,应当属于扣除项目。
3.一般是按评估价格,如果不能取得评估价格的,但有原房产的发票的,可按原房产发票上的金额每年加计5%扣除,契税如有原始凭证的也可扣除,但不适用加计规定。如果既没有评估价,又没有原始发票的,税务局可按征管法有关规定核定税额

姓名:

张有鹏  2010-7-1 )

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请问:我公司新成立,目前正在开工建设,与当地政府签了一个项目投资协议,购买土地面积以实际占地面积为准,约定了土地单价,没有约定土地交付日期,但我公司根据预测的土地量,支付了一部分土地款,请教涉不涉及到印花税和土地使用税。

回复:

印花税在产权转移收据上贴,但你们土地还没交付,应当不用交。土地使用税是对土地使用人征的税,虽然贵公司尚未取得土地相关权证,但已是实际使用人,应当申报土地使用税,但由于实际使用面积未确定,可按预计使用面积申报,确定后再补即可。

姓名:

许小梅  2010-7-1 )

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请问:法院判决企业支付赔偿金,但无法取得发票,此项支出可否在企业所得税税前扣除?

回复:

《企业所得税法》规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。该赔偿金的支出如果是与企业生产经营有关的,可以在企业所得税税前扣除。法院判决企业支付赔偿金,因为没有发生应税行为,所以无法开具发票,企业可凭法院的判决文书与收款方开具的收据作为扣除凭据。

姓名:

刘文红  2010-7-1 )

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请问:企业的午餐费用如何做账?

回复:

国家税务总局《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔20093号)第三条明确把职工食堂经费补贴确定为企业职工福利费的一项内容。财政部《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》(财企〔2009242号)第一条同样将自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐支出作为职工福利费的核算内容。同时,财企〔2009242号文件第二条第二[NextPage]款特别指出,未统一供餐而按月发放的午餐费补贴,并不是职工福利费核算内容,应当纳入工资总额管理。

姓名:

孙海英  2010-7-1 )

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请问:收到进项发票做账时,凭证后是附供应商的发货单还是附自己公司的进货单,还是两者都附?入账时,供应商和自己公司的品名不一样时,是用哪个品名?

回复:

应当附发票和入库单,对方开的发货单要不要都无所谓。
发票品名与公司货名不一致的,只要东西是一样的,应当使用自己公司的品名。

姓名:

熊利娟  2009-10-27 )

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请问如果年底既有双薪又有分红,且不在同一月份发放,比如1月发放了分红,2月又发放了双薪,具体应该如何纳税?如何理解国税函[2002]629号及国税发[2005]9号文对此的描述?

回复:

分红是按利息、股息、红利所得项目单独按次计税的,不与当月工资、薪金合并计算;根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发[2009]121号)规定,已取消年底双薪的单独计税办法,个人取得年底双薪,应按照全年一次性奖金计税办法计税。

姓名:

张兵  2009-10-13 )

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请问:企业组织员工旅游或集体活动,只能取得公园的门票,公园不会另外开具发票。企业取得公园门票能否作为财务报销的凭证?

回复:

一、税务机关监制的公园门票属于合法有效票据

  公园门票虽然不像一般的发票,但公园门票一般是经税务机关监制的,有套印发票监制章,或者监制批准文号。这类门票属于发票的范畴,可以作为财务报销的凭证,相关支出可以按规定在所得税前列支。

  根据《发票管理办法实施细则》第三十二条的规定,开具或取得的发票应经而未经税务机关监制,为不符合规定的发票。

  二、相关支出作为福利费在税前扣除

  公司取得公园门票,一般是因为组织员工旅游,或其他集体活动,相关支出属于福利费支出,应计入福利费在企业所得税前限额扣除。

  根据国税函[2009]3 号文第三条规定,职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。

姓名:

柳小姐  2009-10-13 )

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公司在销售产品时收到银行承兑汇票较多,为鼓励客户用现金付款,对使用承兑汇票付款的客户进行了加价销售。加价销售是否要全额开具发票? 

回复:

《中华人民共和国发票管理办法》第三条规定,本办法所称发票,是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。

  第二十条规定,销售商品、提供服务以及从事其他经营的单位和个人,对外发生经营业务收取款项,收款方应当向付款方开具发票。纳税人在从事经营活动中,确认营业收入时应向对方开具发票。

  因此,你公司在销售时无论是高价销售收取银行承兑汇票还是低价销售收取现金,都应在确认营业收入时,按收取金额全额开具发票。

姓名:

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潘小姐  2009-10-13 )

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我公司在上海设立了一个分公司,从总公司拨款至分公司是算拨出经费还是投资?这两种方式分别如何进行账务处理?

回复:

拨出经费是指行政事业单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金,企业一般没有拨出经费的说法。

  总公司对分公司进行拨款,一种形式体现为投资,一种形式体现为借款。

  若作为投资:

  借:长期股权投资
    贷:银行存款

  若作为借款:

  借:其他应收款
    贷:银行存款

姓名:

游先生  2009-10-13 )

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请问如果年底既有双薪又有分红,且不在同一月份发放,比如10月发放了分红,12月又发放了双薪,具体应该如何纳税?

回复:

分红是按利息、股息、红利所得项目单独按次计税的,不与当月工资、薪金合并计算;根据《国家税务总局关于明确个人所得税若干政策执行问题的通知》(国税发[2009]121号)规定,已取消年底双薪的单独计税办法,个人取得年底双薪,应按照全年一次性奖金计税办法计税。 

姓名:

郑海涛  2007-2-12 )

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请问:以公积金或者未分配利润转增注册资本,需要向工商部门提交哪些材料?

回复:

答:在办理工商变更时,除提供增资的必要资料外,还需提供验资报告和增资前后的会计报表。 
《公司法》第169条规定:法定公积金转为资本时,所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%

姓名:

李晓锋  2007-2-12 )

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请问:有限责任公司增加注册资本的,其增加部分可否分期缴入?

回复:

有限责任公司新设立时的注册资本可以分期缴入。根据《公司法》第26条规定:……公司全体股东的首次出资不得低于注册资本的20%,也不得低于注册资本最低限额,其余部分由股东自公司成立之日起两年内缴足;其中,投资公司可以在五年内缴足。有限责任公司增加注册资本的,如果公司的实收资本未全部缴付到位,其增加注册资本部分不能分期缴入;如果公司的实收资本已经全部缴付到位,其增加注册资本部分可以分期缴入。

姓名:

sierra   2007-2-1 )

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我打算和几个朋友成立一个私营合伙企业,打算做职业咨询[NextPage],想问一下这类企业需要交纳什么税种?怎样缴法?

回复:

首先按营业收入的5%交纳营业税,再按营业税额交纳城建税、教育发展费、堤防费,按营业收入交纳平抑基金和地方教育发展费,如果工资超过了个人所得税的起征点要交纳个人所得税,公司有利润需交纳企业所得税,另外还有印花税等税种需根据公司的经营实际交纳。

姓名:

李林  2007-1-22 )

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请问:个人取得年终一次性奖金应如何代扣代缴个人所得税?

回复:

答:根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔20059号)规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税。另外,《通知》还规定,上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。对雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。

姓名:

王卫华  2007-1-22 )

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请问:如何稽查餐饮酒店的营业收入?

回复:

答:餐饮收入稽核根据下列有关资料进行:帐单登记簿、服务员填列的帐单、营业点收款员收入明细表、作废帐单记录、现金出纳机报告和纸带等。稽核项目包括下列各条:
1 审查销售帐单:对餐厅销售的帐单按呼餐厅、各服务员号码数分别整理,审查核对有无丢失差错。
2 审查整理每天营业收入记帐内容及其准确性:按各餐厅及每次宴分别整理统计的帐单金额,应与该营业点收款员收入明细表中的金额一致,还应与餐厅现金出纳机报告上的销售数相等。特别重要的是赊欠帐单金额应与前厅结帐处宾客分户帐明细表 中该餐厅所记录的数额相等。
3 审查服务员销售帐单有无缺号:服务员填制的帐单帐号时,应当根据丢失帐单的号码,向有关的服务员查询。如果该帐单的副联尚在,并证明销售收入已经准确地记入收款员帐内,这就不是服务员的责任。如是收款员与服务员串通作弊,可以通过帐单缺号表现出来,因此对丢失的帐单应当认真追原因,防止用于不正当的目的。 
4 审查宴会销售:宴会销售的审查是通过核对宴会帐单和宴会明细表进行的,也就是根据宴会业务负责人递交的宴会销售明细表,核对营业额是否相符。同进要对宴会用花卉费、乐队费、装饰费等有关凭证进行审查。
营业收入稽核还应检查帐单中所列项目、客数是否与餐厅服务员所开定单中的项目、客数一致,核对时应用定单的厨房联,因厨房是根据这张定单发出菜肴的,还要检查帐单中的价格与菜单、酒单的价格是否一致。

姓名:

张有为  2007-1-22 )

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请问:企业发生亏损为何需要减资?

回复:

答:企业法人登记管理条例规定,除国家另有规定外,企业的注册资金应当与实有资金相一致。该条例还规定,企业法人实有资金比原注册资金数额增加或减少超过20%时,应持资金证明或者验资证明,向原登记机关申请变更登记。企业发生重大亏损可减少实收资本。

姓名:

任惠芬  2007-1-22 )

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问:我公司与对方单位共用一块电表,电业部门给对方开据总额电费发票,不另给我司开据发票,我公司依据实际使用量在单位内部装独自计量表与对方单位结算,此费用我公司能否依据对方单位的收据和电业部门给对方开据的电费发票复印件入账。

回复:

答:发票管理办法第三条规定,发票,是指在购销商品,提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收付款凭证。第二十一条规定,所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项,应当向收款方取得发票。按照上述规定,你公司向电力部门购买电力时应向收款方索取发票并据以入帐。但鉴于你公司与对方单位共用一块电表,电业部门不单独给你公司开具发票的特殊情况,建议你公司与对方单位提出水电费公摊意见,报主管税务机关部门审批并据以税前扣除。并同时制作原始凭证分割单及原始凭证复印件来入账:

  

姓名:

陈小东  2006-10-16 )

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请问:如何区分业务宣传费和广告费?

回复:

根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》(国税发[2000]84)规定,纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出),在不超过销售营业收入5‰范围内,可据实扣除。业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用,主要是指未通过媒体的广告性支出,包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等;广告费则是企业通过媒体向公众介绍商品、劳务和企业信息等发生的相关费用。 《企业所得税税前扣除办法》明确规定,纳税人申报扣除的广告费支出,必须符合下列3个条件:一是广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的;二是已实际支付费用,并取得相应发票;三是通过一定的媒体传播。不具备其中任何一个条件的,税务机关将不允许作为广告费予以税前扣除。

姓名:

李奕  2006-5-19 )

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我做为自然人以设备出资设立一家企业 那么,这些设备是不是也按4%减半交纳增值税

回复:

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条的规定:单位或个体经营者将自产、委托加工或购买的货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者应视同销售,我们认为,上述单位或个体经营者不包括自然人,自然人以实物投资不用缴纳增值税。

姓名:

王勇  2006-5-19 )


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请问:预收货款是否需要缴纳增值税?

回复:

《增值税暂行条例实施细则》规定,采取预收货款方式销售货物,增值税纳税义务时间为货物发出的当天。如果该公司预收帐款对应的货物已经发出,应该缴纳增值税,如果还未发出,那么不用缴纳增值税。

姓名:

程思远  2006-4-30 )

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请问:如何设置未交增值税明细账户

回复:

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月份终了,企业应将当月发生的应交未交增值税额自应交税金应交增值税转入未交增值税,借记应交税金未交增值税(转出未交增值税)”贷记应交税金未交增值税,将本月多交的增值税自应交增值税转入未交增值税借记应交税金未交增值税,贷记应交税金应交增值税(转出多交增值税)”。注意:企业当月上交本月应交的增值税时,应借记应交税金应交增值税(已交税金)”贷记银行存款。当月上交上月应交未交的增值税,借记应交税金未交增值税,贷记银行存款

姓名:

周涛  2006-3-26 )

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请问:我厂是增值税一般纳税人,20032月购入固定资产47000元,其中税金6829.06元;其他配件3076.92元,税金523.08元,共付款50600元。收到供货单位提供的一份增值税发票后,作账务处理: 
  借:固定资产  47000 
  存货 3076.92 
  应交税金——应交增值税(进项税额)  523.08 
  贷:银行存款 50600 
  后经税务部门检查发现,我厂固定资产相关税金6829.06元在认证时与配件税金523.08元一并给予了抵扣,要求补缴税金6829.06元,我厂已经缴纳,并作调整会计会录:借记应交税金———应交增值税(进项税额转出),贷记银行存款。但调整后我厂的应交税金账户始终不平,请问应如何处理? 

回复:

增值税相关法规规定,企业购进固定资产的增值税进项税额不得从销项税额中抵扣。所以,你厂购入固定资产时的账务处理是正确的。但由于固定资产中的税金6829.06元在认证时一并给予了抵扣,将会造成应交税金的会计核算与实际缴纳不一致,形成应交税金核算的应缴数大于实际缴纳数的结果,最